13 налог с зарплаты куда идут отчисления: куда идут 13%? Доброе утро. Фрагмент выпуска от 15.04.2016

Как рассчитать НДФЛ и страховые взносы

Как рассчитать НДФЛ и страховые взносы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается с доходов, полученных физлицом: зарплата, дивиденды учредителям или материальная выгода от экономии на процентах по займу и других. Организации или индивидуальные предприниматели удерживают НДФЛ со своих работников и перечисляют его в налоговую.

Расчет страховых взносов

Для расчета НДФЛ используются различные налоговые ставки. Они зависят от видов доходов и налогового статуса работника: резидент РФ или нерезидент.

Ставки для резидентов

• 13% — от зарплаты и других доходов, кроме облагаемых по ставке 15% и 35%;
• 15% — от зарплаты и других доходов более 5 млн., кроме облагаемых по ставке 35%;
• 35% — от материальной выгоды, призов и выигрышей.

Ставки для нерезидентов

• 13% — от зарплаты не более 5 млн. для иностранцев на патенте, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших временное убежище в РФ, граждан из ЕАЭС, членов экипажей судов под Государственным флагом РФ, участников Государственной программы по оказанию создействия добровольному переселению в Россию соотечественников;
• 15% — от зарплаты более 5 млн. для вышеперечисленных категорий иностранцев;
• 30% — для других категорий иностранцев и для других доходов нерезидентов.

Дивиденды резидентов до 5 млн. облагаются по ставке 13%, свыше 5 млн. по ставке 15%. Для нерезидентов вся сумма дивидендов облагается по ставке 15%.

В СБИС НДФЛ рассчитывается автоматически по данным о доходах, налоговых вычетах и налоговых льготах по каждой налоговой базе отдельно. В расчетном листке сотрудника будет указана сумма дохода, облагаемая налогом, объем и виды предоставленных льгот и вычетов, а также сумма удержания по НДФЛ.

Рассмотрим, как рассчитывается НДФЛ:

Страховые взносы — это обязательные платежи в бюджет по всем видам обязательного социального страхования ваших работников. Сотрудники, за которых уплачены страховые взносы, могут обратиться к врачу, получить компенсацию за больничный или декрет, а по окончании трудоспособного возраста получать пенсию.

Работодатели должны ежемесячно рассчитывать страховые взносы по каждому сотруднику. Индивидуальные предприниматели платят страховые взносы сами за себя.

Порядок расчета взносов по всем видам страхования общий.

1. По каждому виду соцстрахования СБИС ежемесячно определяет базу нарастающим итогом. Она рассчитывается как сумма выплат в пользу работника минус суммы, не подлежащие обложению взносами.
2. База умножается на тариф при условии, что лимит не превышен.
3. Из получившейся суммы СБИС вычитает взносы, начисленные ранее в этом году. Разница перечисляется в бюджет.

Рассмотрим расчет страхового взноса на примере.

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Каким «цветом» твоя зарплата? | ФНС России

16 Республика Татарстан

Дата публикации: 01.04.2021

Издание: газета Республика Татарстан
Тема: О серой зарплате
Источник:&nbsp
http://rt-online.ru/kakogo-tsveta-tvoya-zarplata/

Ни для кого не секрет, что значительное число организаций малого и среднего бизнеса, индивидуальных предпринимателей, использующих наёмный труд, не желая уплачивать налоги с фонда оплаты труда в полном объёме, большую часть заработной платы выплачивают в «конвертах». Чем это чревато для работника и работодателя? На эту тему мы поговорили с заместителем руководителя УФНС Татарстана Лилией  Набиуллиной.

— Лилия Мухаметовна, почему это происходит? 

 — Начну с того, что в России ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) одна из самых низких в мире – 13 процентов. Но, помимо НДФЛ, работодатель должен  уплачивать в бюджет страховые взносы: на пенсионное и социальное страхование сотрудников (в ПФР и ФСС), а также на их медицинское обслуживание в ФОМС. В стандартном порядке 22 процента от зарплаты работодатель перечисляет в ПФР, 2,9 — в ФСС на социальное страхование и 5,1 процента — в ФОМС на медицинское обслуживание. Именно для снижения затрат на содержание персонала работодатели идут на различные незаконные схемы и скрывают часть фонда оплаты труда работников.

— От чего зависит «цвет» заработной платы?

— Словосочетания «белая», «чёрная» и «серая» зарплаты не являются официальными, это сложившиеся в обществе обозначения форм выплаты наёмному персоналу заработанных ими денег. Белая зарплата соответствует окладу или тарифной ставке; она выплачивается по официальной ведомости и полностью облагается налогом на доходы, с неё производятся отчисления в социальные фонды. Так называемая чёрная зарплата – это деньги, выплачиваемые без заключенного трудового договора, другими словами «в конверте». Серая зарплата – вознаграждение, официально выплачиваемое трудоустроенному сотруднику в минимальном или сокращённом размере, а основная часть средств попадает на руки без кассового учёта, тоже «в конверте». Если работники не будут соглашаться на эти незаконные схемы, работодателю придётся выводить их заработки из тени.

— Какова выгода в официальной белой зарплате для сотрудников?

— В первую очередь мотивация. При зарплате по официальной ведомости гарантируется её выплата вовремя и в установленном размере, так как это законодательная обязанность работодателя. А за не вовремя полученный или неполный «конверт» работник не может потребовать у работодателя компенсации или законным образом на него повлиять для восстановления своих прав. Более того, при возникновении каких-либо споров с работодателем работник может вовсе лишиться зарплаты. Во вторых, социальные гарантии. Многие выплаты, например, пособия по беременности и родам, по уходу за малышом, по нетрудоспособности, отпускные выплаты и другие, рассчитываются исходя из официально указанной в документах суммы заработной платы. В случае сокращения штата работник вправе рассчитывать на выходное пособие. Но этого нельзя гарантировать при выплате черной зарплаты. К тому же при нелегальной схеме государственный центр занятости поставит гражданина на учёт, но пособие ему будет выплачиваться минимальное. Также, у законопослушного гражданина, получающего белую зарплату, не возникнет проблем и при получении кредита. В любом возрасте работнику нужно думать и о будущей пенсии. Её размер у работающего гражданина напрямую зависит от отчислений в Пенсионный фонд. Если они не производятся или отчисляются в уменьшенных размерах, то это неминуемо отразится на сумме будущего пенсионного обеспечения. Получающий серую зарплату делает выбор в пользу увеличения суммы, получаемой на руки сегодня, тем самым лишая себя значительной части будущих пенсионных накоплений. Вместе с тем, при работе без заключенного трудового договора записи в трудовой книжке о занимаемых должностях отсутствуют. Доказать наличие профессионального опыта при последующем трудоустройстве сложно. Есть и такие работники, которые идут на получение чёрной и серой зарплаты, чтобы уклониться от уплаты алиментов, что также незаконно.

— Какова ответственность работодателя, который не уплачивает с выдаваемых работникам средств НДФЛ и не отчисляет на их основе взносы в социальные фонды?

Такой работодатель привлекается к административной, а в некоторых случаях — и к уголовной ответственности. Так, в соответствии со статьей 122 НК РФ за занижение базы по налогу или неправильное исчисление суммы налога к уплате предусматривается штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. Штраф будет начислен даже в том случае, если к ситуации недоимки или неуплаты налога привело бездействие работодателя. То же деяние, совершенное умышленно, влечёт за собой удвоенную сумму штрафа, то есть, 40 процентов от суммы. Помимо штрафов и пеней, нерадивому работодателю придётся заплатить все неначисленные суммы в полном объёме. По статье 199 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за заведомо ложную информацию, отраженную в представленных организацией налоговых декларациях и документах. Также руководители организаций могут быть вызваны на межведомственную комиссию при исполкомах муниципальных образований с участием налоговых органов, органов инспекции по труду и прокуратуры. Так, за 2020 год было проведено 1 192 заседания рабочих групп по легализации налоговой базы по НДФЛ и базы по страховым взносам, на которых заслушано  1 824 плательщика, выплачивающих заработную плату ниже установленных социальных минимумов или средней по виду экономической деятельности,  из которых 1 529 увеличили выплаты по результатам заслушивания, то есть 83,8 процента к их общему числу. Например, организация выплачивала среднюю заработную плату работникам в размере ниже МРОТ, налоговый орган, сопоставив данные из представленных плательщиком налоговых расчетов по НДФЛ и страховым взносам и данные банковских расчетных счетов плательщика, выявил отклонение в суммах выплаченной заработной платы работникам, прошедшей по расчетному счету организации и суммой выплат, с которых начислены НДФЛ и страховые взносы. По результатам заслушивания на межведомственной комиссии, организация представила уточненные налоговые расчеты и уплатила в бюджет дополнительные НДФЛ и страховые взносы.

Работнику важно знать, как защитить свои права. Если работодатель отказывается выплачивать зарплату или её часть официально, несмотря на требование работника, сотрудник вправе обратиться в прокуратуру по месту своего жительства или нахождения работодателя, в государственную инспекцию по труду, в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства работника, а также в суд с исковым заявлением.

Перед обращением в указанные органы желательно иметь на руках доказательства того, что работник действительно трудился в указанной организации, а фактический размер заработной платы его значительно выше официальной. В качестве таких доказательств могут выступать его собственные показания, а также свидетелей (других работников), записи телефонных разговоров с работодателем, платёжные ведомости, расчётные листки, реклама, объявления и другие документы, подтверждающие неофициальные выплаты.

— Лилия Мухаметовна, а для работника также предусмотрена ответственность за участие в нелегальных схемах оплаты труда?

С 1 января 2020 года вступили в силу новые правила взыскания налога на доходы физических лиц с выявленных «конвертных» зарплат. Если раньше Налоговым кодексом запрещалось перечислять НДФЛ из средств работодателя (налогового агента), то теперь это разрешено, если по итогам налоговой проверки будет доказано, что выплачено заработной платы или иных доходов работнику больше, чем отражено в бухгалтерских документах. С указанной даты поменялся и порядок взыскания НДФЛ, не полностью уплаченного в бюджет. Теперь это бремя ложится на плечи налогового агента, то есть, на работодателя. А работник больше ничем не рискует, заявив на своего работодателя жалобу о зарплатах «в конверте». Если вскроется такая схема выплаты зарплат, то работнику ничего платить не придётся — неуплаченный по «серой» схеме  НДФЛ за него заплатит работодатель.

— Куда обращаться, если работнику дали зарплату в конверте?

Если работодатель отказывается выплачивать зарплату или ее часть официально, несмотря на требование работника, сотрудник вправе обратиться:

• в прокуратуру района по месту жительства работника или нахождения работодателя;

• в государственную инспекцию по труду;

• в налоговую инспекцию по месту нахождения компании или по месту жительства работника;

• в суд с исковым заявлением.

Кроме того, по вопросам «неформальной занятости населения», можно обратиться по телефону Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан: 8 (843) 235-18-38.

Можно ли заключать договор без НДФЛ физическому лицу и страховых взносов?

НДФЛ — это налог на доходы физлица. Страховые взносы — это отчисления в налоговую для накопления пенсии и бесплатных приёмов в поликлинике.

Если предприниматель сотрудничает с физлицом без статуса самозанятого или оформленного ИП, на него переходит забота платить НДФЛ и взносы. Отменить обязанность в договоре нельзя. Даже если человек сам на это согласен.

Если забить на обязанность, налоговая оштрафует по ст. 123 НК РФ — за сам налог, и по ст. 119 — за несданный отчёт. И, конечно, взыщет долг с неустойкой.

Предприниматель — налоговой агент по НДФЛ для физлица

Физлица обязаны платить налоги с доходов. С каждого поступления денег российские граждане платят 13 %. Иностранцы платят 30 %, если доход получили в нашей стране. Это положения ст. 207, 224 НК РФ.

Когда ИП или организация нанимает физлицо по гражданско-правовому договору, обязанность платить в налоговую НДФЛ переходит на них. Заказчик становится налоговым агентом. Плюс за чужие налоги надо ежеквартально и ежегодно сдавать отчёты. А с физлица снимаются все налоговые обязанности. Правила — из ст. 226, 230 НК РФ.

Написать в договоре, что физлицо самостоятельно разбирается с НДФЛ, нельзя. Такая налоговая оговорка в договоре — пустое место. Обязанность переводить НДФЛ с предпринимателя не снимется. Это подтвердил Минфин в Письме № 03-04-05/12891.

Обязанность налогового агента не снимается, даже если ИП сам перешёл на налог для самозанятых. Вроде хотел упростить бухгалтерию и снизить расходы, но нет. Основание — ч. 10 ст. 2 Закона о самозанятых.

НДФЛ вычитают из суммы вознаграждения физлица. Налоговому агенту запрещено писать в договоре, что сумму налога он платит за свой счёт.  

Например, вознаграждение программиста по договору составляет 200 000 ₽. Написать, что заказчик обязан за свой счёт перевести в бюджет налог 13 % в сумме  26 000 ₽ нельзя. На руки программист получит только 174 000 ₽.

Чтобы не обмануть программиста с обещанным гонораром в две сотни, в договоре пишут сумму вознаграждения 229 886 ₽. Без оговорок.

НДФЛ переводят в налоговую на следующий день после выплаты вознаграждения.

Однако бывают ситуации, когда налоговый агент не может заплатить налог. К примеру, у него арестовали деньги на счёте. Пока идут разбирательства, платежи парализованы.

Налоговый агент обязан сообщить физлицу и налоговой, что не может перевести НДФЛ. Сделать это надо до 1 марта следующего года. Тогда физлицо платит НДФЛ самостоятельно. Физлицо уведомляют в свободной форме, главное — письменно, налоговую — при подаче отчёта 2-НДФЛ за 2020 год или 6-НДФЛ — за годы, начиная с 2021.

По договорам с самозанятыми платить НДФЛ не нужно

НДФЛ не платят самозанятые физлица. Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %. И делают это всегда сами, без агентов. 

Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми. Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят. Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:

• он бывший работник предпринимателя, а после увольнения не прошли два года;
• работает от имени предпринимателя по договору агентирования, комиссии или поручения;
• оказывает курьерские услуги;
• зарабатывает больше 2,4 миллиона в год.

Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом. И в качестве налогового агента платят за него налог.

По каким договорам НДФЛ за физлицо платят, а по каким нет

Заплатить НДФЛ нужно, если предприниматель сотрудничает с физлицом или пользуется его имуществом. А вот если что-то покупает у него, то нет — ст. 208 НК РФ.

НДФЛ удерживают по договорам:

🔸 подряда — отделочник ремонтирует офис;

🔸 оказания услуг — маркетолог настраивает таргет;

🔸 авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику;

🔸 агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы;

🔸 покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права;

🔸 аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин;

🔸 аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес.

По договорам аренды налог вычитают из суммы платы за пользование имуществом без учёта коммунальных платежей, если они входят в арендную плату.

Физлицо платит НДФЛ сам по договорам:

🔹 купли-продажи — знакомый продал предпринимателю партию самокатов;

🔹 покупки прав или цессии — партнёр за дисконт отдаёт право забрать долг за товар.

Предприниматель — страхователь по взносам за физлицо

ИП и организации обязаны платить страховые взносы за физлиц, с которыми сотрудничают. А ещё отчитываться в Пенсионный фонд и налоговую. Здесь они становятся страхователями по ст. 419 НК РФ.

Сумма страховых взносов — это 27,1 % от вознаграждения. 

Взносы добавляют, а не вычитают. Всю сумму платят в налоговую, а оттуда 22 % уйдут в Пенсионный фонд, а 5,1 % — на медстраховку по полису. Получается, страховые взносы — это допрасходы предпринимателя. И переложить их на физлицо нельзя. Физлица без ИП и самозанятости вообще никогда не платят взносы за себя сами.

Для айти-компаний, аптек, инноваторов и социального бизнеса тарифы ниже. Поищите свою деятельность в ст. 427 НК РФ.

Взносы не платят за самозанятых. Но чтобы перед налоговой всё было чисто, надо сохранить чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Без чека взносы заставят платить. Правило — из ч. 1 ст. 15 Закона о самозанятых.

Взносы платят до 15 числа следующего месяца после выплаты гонорара — ст. 431 НК РФ.

🎁

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

По каким договорам надо платить взносы за физлицо, а по каким нет

Надо ли платить страховые взносы, зависит от договора с физлицом — ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы платят по договорам:

• подряда;
• оказания услуг;
• авторского заказа;
• комиссии, агентирования и поручения — если по ним физлицо оказывало услуги;
• покупку исключительных прав или лицензии — например, у автора ролика для ютуба.

Страховые взносы не платит ни предприниматель, ни физлицо по договорам:

• аренды;
• купли-продажи;
• уступки прав или цессии.

Статья актуальна на 01.04.2021

Налоги в Германии: Краткое объяснение подоходного налога

Производительность

Если замерить производительность каждого отдельного по доходу, то это означает прежде всего: Одинаковый доход – одинаковая налоговая нагрузка. Различные доходы – различные величины подоходного налога. Согласно с этим, низкие доходы облагаются только небольшим налогом, а доходы тех, кто зарабатывает больше – более высоким.

Каждый отдельный человек платит налоги только в том случае, если он на это способен. Поэтому существует прожиточный минимум, освобождённый от уплаты налогов – только те, кто зарабатывают больше 9.168 евро в год, платят налоги. Прожиточный минимум детей также не облагается налогом. Государство выделяет родителям на детей не облагаемый налогом минимум размером в 7. 620 евро в год.

Справедливость

Из принципа соразмерности налогоплательщики должны быть способны вывести то, что тип и высота налогов справедливы. В лучшем случае это приводит к тому, что они смиряются с налогами и оплачивают их.

Прозрачность

Налоговое законодательство, предписания и администрация должны быть понятны всем.

Подоходный налог (почти) для всех

Каждый, кто зарабатывает в Германии деньги, начиная с суммы в 9.168 евро в год, должен платить определённую долю государству. Таким образом обеспечивается то, чтобы все вносили свой вклад в коллектив. Служащие должны платить подоходный налог так же, как и пенсионеры или самостоятельно занятые.

Налоговые ставки со ступенями

При расчёте подоходного налога налогообложение в зависимости от производительности осуществляется за счёт «линейно-прогрессивного тарифа». Это означает: Различные ступени налогового тарифа имеют различные налоговые ставки – чем выше доход, тем больше повышается процентная доля налога.

Заработная плата до и после удержания налогов

Рабочим и служащим указывают налог на зарплату в их платёжной ведомости, он представляет собой предоплату подоходного налога. Служащих при этом распределяют по разрядам налогообложения. При этом при расчёте налога на зарплату учитывается индивидуальная ситуация налогоплательщика – например, одинок ли он или же имеет семью.

Работодатель оставляет себе от заработной платы до удержания налогов налог на зарплату и социальные отчисления и переводит их финансовому управлению, прежде чем выплатить своим служащим их заработную плату за вычетом всех налогов. В конце года платящие налоги могут подать в финансовое управление налоговую декларацию; в том случае, если они заплатили слишком много налогов, им эту сумму вернут.

Что украинцы получают за свои налоги

• Анастасия Зануда
• ВВС Украина

3 сентября 2013

Підпис до фото,

Так красочно представляют уплату налогов дети

Украинцы платят много налогов — и по количеству, и по размеру своих доходов. Однако государственные и медицинские услуги, образование и пенсии, которые получают украинцы за свои налоги, очень далеки от того, что можно было бы ожидать за такие деньги.

Если бы я и мой работодатель не платили налоги, то ежемесячно я могла бы самостоятельно содержать двух пенсионеров, полтора врача или учителя, одного милиционера или одну треть депутата Верховной Рады.

Однако в дополнение к налогам, которые я плачу, я все равно плачу за услуги врачей, педагогов, а также содержу родственников — пенсионеров, которым явно не хватает заработанной за долгую трудовую жизнь пенсии.

Не лучше дела обстоят и у работодателей. По данным Всемирного банка, в 2012 году предприниматели перечислили в бюджет 55,5% доходов, из которых 43,3% составляют налоги на труд.

Всего по показателю «налогообложения», который определяется Всемирным банком при составлении рейтинга Doing business, Украина сейчас занимает 165 место из 194. При этом в банке отмечают, что благодаря сокращению количества налогов Украина за год даже улучшила свою позицию — на целых 20 ступенек.

Согласно опросам, проведенным Центром Разумкова, почти 3 % опрошенных считают, что уплаченные украинскими плательщиками налоги разворовывают чиновники. Еще 28% считают , что у них просто отбирают честно заработанные деньги. Третья по численности группа — 17,6 % — это те, кто считают, что налоги хоть и не разворовываются, но все равно используются неэффективно.

Только 6,9% опрошенных считают, что за счет налогов их плательщик поддерживает тех, кто нуждается в этом больше, и только 4,3% опрошенных уверены, что уплаченные налоги вернутся к ним или к их близким.

Сколько мы платим?

В Центре социально-экономических исследований CASE подсчитали, что от каждого гражданина, который получает месячную зарплату в размере 2157 грн, государство получает 2092 грн налогов. За год эта сумма составляет более 25 тысяч грн.

Из них более 17,3 тысячи грн — это налоги и социальные взносы. 15% налога на доходы физических лиц и 3,6% социального взноса платит сам работник, и еще 36,75 % — единый социальный взнос, который платит работодатель. Львиная доля этих платежей идет на финансирование Пенсионного фонда. Впрочем, даже такие огромные, по сравнению с другими странами, отчисления в Пенсионный фонд, обеспечивают лишь две трети от его реальной потребности. Остальные — так называемый дефицит Пенсионного фонда — также финансируются из бюджета — через перераспределение других налогов.

Еще почти 8000 грн, по расчетам экспертов CASE, — это так называемые «косвенные налоги» , или налоги , уплаченные в магазине — НДС (20% от себестоимости товара), а также акцизы и импортные пошлины.

Получается, что работник в Украине получает в среднем столько же, сколько платит налогов, но, как говорит автор исследования Дмитрий Боярчук, практически ничего за это не получает от государства:

«Если посмотреть относительные показатели того, что мы платим, я, наверное, не припомню ни одной другой страны, где бы налоги на зарплату достигали почти 50%. Но есть еще и абсолютные величины. И если посмотреть те абсолютные суммы, которые идут на финансирование медицины или образования, то нам до европейского уровня еще довольно долго идти», — говорит эксперт.

Директор экономических программ Центра Разумкова Василий Юрчишин также советует смотреть на абсолютные цифры и учитывать, что работа украинцев сильно недооценена, а следовательно, и налоги, которые платят украинцы, также сравнительно небольшие в абсолютном измерении. Но надо учитывать и обратную сторону этого замкнутого круга — относительно большие налоги заставляют предпринимателей и работников «не светить» все свои доходы:

«С одной стороны, в Украине работа является крайне недооцененной, и зарплаты квалифицированных работников очень низкие. Следовательно, нельзя рассчитывать, что и налоговые платежи и отчисления в социальные фонды будут значительными. Кроме того, распределение средств, уже поступивших в бюджет, не являются понятным и прозрачным. А количество налогов, которые мы платим, вообще подталкивает к тенизации доходов, потому вести нормальную жизнь на те средства, которые остаются после уплаты налогов, просто невозможно», — говорит Василий Юрчишин.

По данным CASE Украина, с зарплаты в 3601 грн, которую работодатель должен начислить, чтобы оплатить «чистыми» работнику 2157 грн, на руках у этого работника для «чистого» потребления остается 1670 грн.

На что тратятся налоги?

Более половины от того, на что тратятся налоги — 58,1 % — составляет выплата пенсий. При этом средняя пенсия в Украине составляет менее 1500 грн в месяц.

Среди других главных направлений, на которые тратятся деньги налогоплательщиков — образование и медицина (более 10% и 5,8% соответственно). При этом зарплаты украинских врачей и учителей — одни из самых низких в целом в экономике и составляют около 2500 грн в месяц.

По 3,9% и 3,1% расходов идет на обеспечение правоохранительной системы и государственный аппарат соответственно. Примечательно также, что все эти области — государственное управление, правоохранительная система, образование и медицина — также регулярно фигурируют на высоких местах в рейтингах коррумпированности.

По данным World Economic Forum, World Bank, Transperency Int., UNDP, Legatum Institute, 2012 год

«Если посмотреть на милицию, которая нам стоит гораздо больше, чем армия, то возникает вопрос: от кого мы защищаемся? Если говорить об образовании, то мы тратим относительно много, но эти средства размываются, и ни один украинский ВУЗ не входит ни в один из мировых рейтингов. Что касается медицины , то за те налоги, что мы платим, мы должны были бы получать медицинские услуги бесплатно. А в реальной жизни мы в лучшем случае имеем помещение, где сидят врачи, которые берут за свои услуги дополнительные деньги, не говоря уже о том, сколько стоят лекарства», — говорит Дмитрий Боярчук.

Что делать?

Среди развитых стран едва ли не самый высокий уровень налогов наблюдается в странах «нордического социализма» . Там налоги на порядок выше, чем в других европейских странах. Если доля налогов в ВВП составляет в Швеции, Дании, Норвегии и Финляндии свыше 50% , то в крупнейшей европейской экономике — Германии — этот показатель чуть больше трети.

Украинский показатель соотношения налогов к ВВП близок к немецкому, но в нем не учитываются налоги на фонд оплаты труда и отчисления в социальные фонды. Вместе с ними, очевидно, Украина по относительному показателю отчислений приближалась бы к «нордическому социализму» . По оценкам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Украина относится к странам с самыми высокими налогами, — вместе с государствами Северной Европы. Однако эффективность того, как эти налоги расходуются в Украине и в странах Северной Европы — совершенно разная.

Есть еще один вариант, которым, например, пользуются США, где налоги составляют менее 16% от ВВП. Он заключается в том, что государство собирает со своих граждан минимальное количество налогов, а граждане зато могут сами позаботиться о себе и, через благотворительность, о других.

Підпис до фото,

А так безрадостно воспринимают уплату налогов взрослые

«Украина, несмотря на относительно большие налоги, вряд ли догонит скандинавские страны по уровню качества государственных услуг, — говорит Василий Юрчишин. Главное препятствие — такой большой передел денег через государственный бюджет в виде налогов и выплат могут делать только те страны, где уровень коррупции традиционно очень низкий, а уровень прозрачности — высокий:

«Скандинавский вариант очень привлекателен, но он требует большого доверия населения к власти, минимальной коррупции и прозрачности бюджета. К сожалению, ни по одной из этих позиций Украина не достигла какого-то приемлемого уровня, и именно по этим показателям проигрывает всем европейским странам. Другой вариант, когда все платят мало, и каждый сам за себя, также вряд ли приживется у нас из-за воспитанных Советским Союзом патерналистских настроений. У нас все еще большая часть населения верит, что государство должно заботиться о своих гражданах», — говорит Василий Юрчишин и советует двигаться в обоих направлениях — пытаться уменьшить коррупцию и одновременно уменьшать у граждан чувство зависимости от государства вместе с уменьшением налоговой нагрузки.

Вместе с тем, Дмитрий Боярчук утверждает, что изменить ситуацию с налогами могут только кардинальные реформы и сокращение неэффективных бюджетных расходов. Но на первом этапе, говорит эксперт, было бы полезно, если бы украинцы сами начали платить налоги, а не только видели их в бухгалтерской отчетности. Тогда они бы лучше понимали, что могут и должны требовать от государства за оплаченные налоги:

«В нашей постсоветской ментальности нет понимания того, что бюджет — это не только то, что человек получает, а это и то, что он платит. Люди должны понимать, что они не должны государству за бесплатную медицину, образование, а также за то, что их не трогает милиция. Конечно, хорошо было бы, если бы граждане собственноручно платили налоги, как это происходит в большинстве цивилизованных стран, — говорит Дмитрий Боярчук, и как пример «изменения сознания» приводит малых предпринимателей. — Мы видим, что у частных предпринимателей, которые сами платят ежемесячно 200 грн, отношение к государству, к чиновникам, к системе — совсем другое».

Средняя зарплата учителя на практике вдвое меньше, чем декларирует правительство – «Наш край»

«Очевидно у министра образования плохо с математикой. Правительство ссылается на данные Государственной службы статистики, мол, в июне 2021 средняя заработная плата в области образования составила 14158 грн в месяц, что на 31% больше, чем в прошлом году. Тем временем, на практике на руки педагоги в среднем получают 7–8 тыс. грн. А молодые педагоги еще меньше. Это точно не те зарплаты, которые можно назвать «достаточно высокими», их необходимо существенно увеличивать как минимум в два раза», – заявил Шахов.

Он считает, что подход власти к статистике связан с манипуляциями и поэтому в нем заложены существенные расхождения между цифрами и реальной жизнью.

«Показатель средней зарплаты, о котором отчитывается Госстат, включает налоги в размере 19,5%. То есть, на руки педагоги получают на 19,5% меньше, чем показывает статистика. Кроме того, само понятие средней зарплаты не отражает реального состояния доходов в отрасли. Корректнее было бы высчитывать медианную зарплату, как это делают в европейских странах. На практике она на 20-30% ниже средней. Поэтому в среднем учителя на руки получают меньше 8000 грн в месяц, а не 14 – как рассказывает правительство», – отметил сопредседатель «Нашего края».

В партии добавили, что слова нардепа подтверждает сайт Государственного центра занятости – там размещено более 1500 вакансий в сфере дошкольного, начального и среднего образования,  и средний показатель зарплаты среди образовательных вакансий – 6900 гривен, что на полторы тысячи меньше, чем средний показатель по всем вакансиям.

«По информации Министерства образования, повышение зарплат педагогам проведут в декабре – оно составит 9%. Учитывая, что инфляция в этом году уже превысила 10%, то реально этого «улучшения» учителя не почувствуют. Властям необходимо пересмотреть свою политику в области образования, в том числе и подходы к реформе этой чувствительной сферы, ведь тотальное падение уровня знаний очевидно говорит об ошибочности подходов. Рыба гниет с головы, а проблемы образования начинаются в кабинете министра образования», – заявил Шахов.

В «Нашем крае» отметили, что настаивают повышении зарплат в сфере образования.  

«Украинский учитель достоин того, чтобы получать на руки (после взыскания всех налогов) не менее, чем получает его польский коллега, а это 600 евро (18 670 грн). Также правительству в статистических расчетах следует взять за основу европейский опыт и высчитывать не среднюю, а медианную зарплату, которая больше соответствует реалиям жизни», – подытожили в партии.

Школа в Германии — Так Учатся Немецкие Школьники

Особенности обучения в немецких школах. Как попасть в ВУЗ после окончания гимназии. Предметы, уроки и каникулы.

Немецкие дети обязаны посещать занятия

В Германии действует закон, обязывающий детей учиться и ходить в школу. В большинстве земель маленькие бюргеры должны окончить минимум 9 классов. Достигнув совершеннолетия, немцы получают возможность самостоятельно решать, учиться им дальше или нет. До этого избежать школы нельзя. Если ребёнок не появился на занятиях без причины, разборки будут суровыми.

Иностранцам часто эта деталь немецкой системы образования неизвестна. По старинке, родители оставляют ребёнка дома, если приболел, не сходив к врачу и не получив справку. А потом сильно удивляются, когда у двери появляется полицейский и просит немедленно собрать ребёнка в школу.

Германия — федеративная страна. Политика обучения определяется на земельном уровне. Правила посещения фиксируются в региональном законе обязывающем посещать школу в Германии. Там же определяется возраст приёма в первый класс и штрафы за пропуски.

Школьные каникулы в Германии

Немецкие школы уходят на каникулы не одновременно. Время немецких летних каникул определяется на несколько лет вперёд на специальной конференции в федеральном министерстве культуры при участии представителей от каждой земли.

Остальные периоды отдыха для школьников земли определяют самостоятельно и сообщают график министерству.

Поэтому искать расписание каникул имеет смысл только с привязкой к федеральной земле по запросу Ferienkalender.

Земли разбиты на 5 групп:

1. Бранденбург, Берлин, Гамбург, Мекленбург-Передняя Померания, Шлезвиг-Гольштейн.
2. Бремен, Нижняя Саксония, Саксония, Саксония-Анхальт, Тюрингия.
3. Северный Рейн-Вестфалия.
4. Гессен, Рейнланд-Пфальц, Саар.
5. Баден-Вюртемберг, Бавария.

Начало летних каникул в одной группе синхронизируется. Между группами, наоборот, дата отличается.

Смысл такого “плавающего” графика — не допустить максимальной загрузки автострад в стране, когда родители школьников в первый день каникул отправляются в отпуск.

Пятая группа всегда заканчивает школьный год последними из-за религиозной специфики. Наличия короткого перерыва на праздник Пятедесятницы не позволяет уйти раньше, иначе школьники не получили бы достаточно времени для подготовки к экзаменам после паузы.

Система школьных каникул построена на принципе «лучше чаще, но короче». Перерывы между каникулами обычно три-пять недель, длительность от недели до двух месяцев летом. Учитывая, что в Германии закон не позволяет оставлять ребёнка дома одного без присмотра, кому-то из родителей часто приходится работать на половину ставки.

Grundschule — начальная школа

В Германии 15500 начальных школ. Обучение для немцев начинается с 5-6 лет. До этого дети обычно ходят в детский сад.

Первый этап обучения называется Grundschule. Этот период длится четыре года в 14 федеральных землях. В Берлине и Бранденбурге — шесть лет.

Как правило, первые классы организуются для одногодок. Но существует экспериментальная модель совместного обучения в первом и втором. Если школа набрала мало первоклашек, также допускается смешение классов.

Немецкие дети на первый урок отправляются с сюрпризами в конусообразных пакетах.

Немецкая традиция для первоклашек — Schuhltüte

Традиционно немцы отправляют детей в первый класс в обнимку с большим ярким бумажным пакетом конусообразной формы. Наряду с новеньким ранцем, Schultüte — обязательный атрибут первого школьного дня ребёнка.

Назначение пакета — отпраздновать и подсластить переход из садика в школу.

Правильным считается сделать конус своими руками. Тогда результат получится оригинальнее. Но не возбраняется и покупка.

Форма и расцветка важна, но содержание куда важнее. В строжайшем секрете в шультюте кладётся:

• Пенал — Federmäppchen.
• Ручки — Kugelschreiber.
• Карандаши — Bleistift.
• Точилка — Bleistiftspitzer.
• Стёрка — Radiergummi.
• Фломастеры — Filzstift.
• Ножницы — Schere.
• Линейка — Lineal.
• Клеящий карандаш — Kleber.
• Акварельные краски — Tuschkasten.

Дополнительно не возбраняется положить подарки, воздушные шарики и, разумеется, сладости. Сверху поселяется плюшевый зверёк, если место осталось.

Начальная школа в Германии длится 4-6 лет и часто заканчивается разделением детей по способностям.

Обучение в начальной школе

Распорядок дня зависит от типа школы. Общеприняты 2 формата:

• Volle Halbtagsschule — школы “полудневки”, когда ежедневный учебный план с 8:00 до 13:00 содержит одинаковое количество уроков. К обязательной программе дополнительно подмешиваются факультативные занятия, когда школьник сам решает, какой предмет посещать.
• Verlässliche Grundschule — школы с продлёнкой. Занятия планируются исходя из требований школьной программы, а остаток времени заполняется кружками, секциями, прогулками.

Конкретные форматы в разных землях серьёзно различаются. Обязательные уроки бесплатны, а за дополнительные нередко приходится доплачивать. Цены зависят от города, количества детей и доходов родителей.

Уроки ведутся учителями, а остальное время за детьми обычно присматривают работники, которые обходятся школе дешевле. В этом преимущество школ с обязательной программой — родителям не приходится доплачивать за продлёнку.

Школьная программа начальной школы включает математику, немецкий и занятия объединённые термином Sachunterricht — познавательный урок. Последний содержит знания по пяти основным направлениям:

• социально-культурное,
• естествознательное,
• историческое,
• техническое,
• географическое.

Фактически, дети получают базовые знания об окружающем мире. Просто вместо отдельных предметов как история, география, природоведение, познавательная часть преподаётся в рамках единой концепции.

Содержательно программа учит:

• чтению,
• правописанию,
• орфографии,
• запоминанию,
• базовой арифметике,
• основам геометрии,
• пониманию часов и времени,
• физическим, химическим и биологическим базовым знаниям,
• истории города и региона,
• участию в дорожном движении как пешеход в первом классе и как велосипедист в третьем-четвёртом,
• элементам политики и истории государства,
• демократической и социальной компетенции.

Факультативно преподаются:

• музыка,
• рисование,
• спорт,
• компьютерная и медийная грамотность.

Помимо основной программы факультативно или добровольно-принудительно проводятся этические, религиозные или культурные занятия, специфичные для конкретной школы.

Особенность немецкого 4 класса — первые уроки сексуального воспитания. Для иммигрантов данное явление часто становится культурным шоком.

У начальных классов основные предметы ведёт Klassenlehrer — классный руководитель. Он ведёт класс до перехода к следующей ступени немецкого образования.

Среднее школьное образование в Германии

После окончания начальной школы каждый ученик получает от классного руководителя или путём сложной системы учёта успеваемости рекомендацию, которая ключевым образом влияет на перспективы получения хорошего образования.

После четвёртого (или шестого) класса немецкие дети переходят на один из двух путей обучения в немецкой системе образования: Sekundarstufe 1 или 2.

С учётом особенностей земель отсюда начинаются дебри. Здесь царит путаница в названиях и градациях, разобраться в которой весьма непросто.

Способные ученики получившие направление во второй уровень выбирают между гимназией и общей школой.

В немецкой гимназии ребёнок получает максимальный шанс на реализацию в жизни.

Gymnasium

Гимназия — передовая школа, обучение в которой заканчивается аттестатом к поступлению в любой немецкий ВУЗ — Hochschulreife или Abitur. Ученик получает возможность выбрать любую специальность, если оценки позволяют преодолеть конкурс средних баллов высшего учебного заведения Numerus Clausus.

С 5 класса начинаются серьёзные занятия иностранным языком, обычно, английским.

С седьмого появляется выбор в приоритетах:

• Математическо-естествознательные гимназии делают упор на математику, физику, биологию и химию.
• Языковые добавляют латынь и к 9-му французский, испанский или итальянский.
• Гуманитарное направление наряду с латынью позволяет учить древнегреческий.

Реже на выбор даются социальные и экономические направления. Также существуют гимназии с уклоном в искусство, музыку или спорт.

Высокий уровень преподавания в гимназии и выбор направлений позволяет ребёнку хорошо подготовиться к будущему. Абитур открывает двери к поступлению в ВУЗ или может использоваться как отправная точка для любого среднего профессионального образования.

Абитур можно получить и после окончания других видов школ, но сделать это сложнее, потому что требуемых для поступления в немецкий ВУЗ знаний ученикам просто не преподают.

Получение абитура в Германии приравнивается к получению аттестата зрелости. Немцы бурно празднуют окончание школы, порой отправляясь всем классом на европейский курорт. Также принято к окончанию гимназии покупать первый автомобиль и водительские права.

Gesamtschule

Современная передовая немецкая школа отвергает сегрегацию и настаивает на необходимости совместного обучения. Мол, никогда не знаешь, когда прорежется талант ребёнка и в каком направлении. Поэтому надо максимально долго давать детям больше знаний, чтобы использовать шанс проявить свой гений.

В общие школы набирают независимо от рекомендаций.

Сначала все учатся по одной программе. К седьмому классу в зависимости от успеваемости по математике, немецкому и английскому, курс начинает меняться по двум или трём уровням:

• Förderkurs — занятия для отстающих.
• Grundkurs — основная программа.
• Erweiterungskurse — дополнительные уроки для преуспевающих.

Ученик отлично справляющийся с расширенным курсом по математике может оказаться в группе отстающих по английскому.

В 9 классе начинается специализация по профессиональному направлению. Школьник выбирает, например, между информатикой, электротехникой, языками и прочее.

Можно закончить десятилетку и отправиться получать профессию. Для желающих и успевающих открыт путь к абитуру в 11-13 годах обучения.

Общие школы позволяют раскрыться детям, которые не проявили себя в раннем возрасте. Здесь больше времени для ориентации в собственных приоритетах. В итоге школьник может закончить средний уровень школьного образования с Hochschulreife или с Mittlere Reife, не теряя шансов на получение диплома сразу после 4 класса, если не получил рекомендации в гимназию.

Но такие школы доступны не в каждой земле. Кроме того, наряду с передовыми общими школами существуют kooperative или additive Gesamtschule, которые сразу делят на классы в начале, как если бы они ходили в учебные заведения разных уровней.

Обычная средняя школа в Германии не гарантирует достаточных знаний.

Hauptschule или Mittelschule

Для имеющих невысокие шансы на диплом ВУЗа придумали средние школы без особой нагрузки. Это вымирающий вид учебных заведений в Германии.

Проучившись до девятого класса, школьное образование можно закончить, получив низший из возможных аттестатов Hauptschulabschluss. Образование позволяет получить простые в освоении рабочие специальности, такие как маляр, слесарь, строитель, водитель и так далее. Поэтому в главной школе детей не нагружают лишними знаниями и преподают практичный минимум основных предметов.

В некоторых землях разрешается сдать специальные квалификационные экзамены на Qualifizierende Hauptschulabschluss или сокращённо „Quali“. Это позволяет продолжить обучение в профессиональных школах и повышает шансы на получение сложной рабочей профессий, например, в области IT или в экономике.

Высокий средний балл в Quali даёт возможность пойти в 10 класс, а оттуда благодаря хорошей успеваемости перебраться на абитур в гимназию или общую школу.

Ребёнку придётся проявить изрядное усердие и старание, чтобы получить высшее образование после средней школы. Но зато для детей без страсти к учёбе вариант подходящий.

Realschule

Для более одарённых из не получивших направление в гимназию предназначена “настоящая” школа. Она задумывалась как практическая альтернатива. Здесь начиная с шестого класса детей учат более сложным навыкам.

До шестого класса, если учёба в школе идёт легко, ребёнок ещё может перейти в гимназию.

Настоящая школа даёт среднее образование и заканчивается в 10 классе с Realschulabschluss. Хорошие оценки позволяют перейти на абитур.

Рекомендация учителя к переходу в гимназию много значит в перспективах получить высшее образование в Германии.

Важность рекомендации

Пока что концепция общих школ Gesamtschule не общепринята. Некоторые земли отвергают подход напрочь, другие напротив планомерно переводят процесс на новые рельсы.

Поэтому часто учителя начальной школы фактически решают, кто из детей способен учиться на высоком уровне, а кому не рекомендуется нагружать голову излишней информацией. Во многих землях мнение классного руководителя является определяющим. Детей без рекомендации не принимают в гимназии.

Чаще всего решение принимается на основании оценок. Оценки в Германии ставят по шестибалльной системе, от 1 до 6. Единица лучшая оценка, но ставят её крайне редко. Это вроде 5+.

В первых двух классах оценки детям обычно вообще не ставят, потому что немцы считают, что это мешает ребёнку развиваться. Лишь с третьего класса начинаются первые контрольные работы.

Мнение учителей бывает предвзятым. Это вызывает скандалы и даже суды. В последние годы начальные школы вводят системы набора баллов, включающие оценки, социальные аспекты, спортивные достижения и другие параметры. Но субъективность преподавателей по-прежнему сохраняет значительное влияние.

Немаловажны и прочие факторы. Не всегда школьник, получивший рекомендацию в гимназию, оказывается в ней.

Родители детей сильно влияют на решение, куда ребёнок пойдёт дальше. Не всем идея получения чадом вышки кажется оптимальной. Обычно бедные слои населения не видят перспективы в учёбе и отговаривают школьника от сложной программы. Мол, зачем выдумывать, иди в хауптшуле, будешь крутить баранку, как папа, и в футбол играть, не напрягаясь.

Также большую роль играют социальные связи. Часто школьник страдает, потому что друг или подруга не получили рекомендацию. Ребёнку кажется трагедией расставание с одноклассником и он отказывается от перспектив в пользу дружбы.

Каждый второй ребёнок с миграционными корнями в Германии испытывает проблемы с учёбой, не связанные с личной мотивацией.

Проблемы детей иностранцев

Иностранцам в Германии приходится нелегко. Особенно поначалу, когда знания немецкого ещё далеки от хорошего уровня. Взрослые люди преодолевают трудности, сосредоточившись на работе или на бытовых делах. А вот детям иммигрантов приходится непросто. Мало того, что нужно адаптироваться в новой стране. Мало того, что приходится штудировать немецкий язык. Так ведь нужно ещё и в школе учиться!

Всё сразу и хорошо делать не получается. В результате успеваемость падает, мотивация пропадает, у родителей появляется дополнительная головная боль. Перед тинэйджером может в полный рост встать перспектива не попасть в гимназию. По информации Организации экономического сотрудничества и развития OECD, школьники с миграционным прошлым не успевают по учебной программе в два раза чаще немецких сверстников.

Среди потомков мигрантов не наблюдается дефицита личной мотивации. Желание выучить урок и получить хорошую оценку, напротив, чаще сильнее, чем у немцев. Но немецкая система образования не рассчитана на иностранцев. Несмотря на высокую мотивацию, шансы получить хорошую оценку у мигрантов ниже.

Плохая успеваемость снижает самооценку, лишает школьника удовлетворения от процесса обучения. Дети мигрантов часто жалуются на сопровождающие походы в школу трудности. В классе иностранцы чувствуют себя изолированными от основной группы одноклассников. Учёба не приносит никакого удовольствия.

Важнейшая причина проблем детей иностранцев — недостаточное знание немецкого. Мигранты в первом поколении говорят дома на родном языке. Многие продолжают общаться в семье не на немецком, даже если родились и выросли в Германии.

У родителей, занятых процессом адаптации не меньше, а порой и больше, чем дети, времени мало. Значит, детям должен помогать кто-то другой. Обычно проблема решается наймом преподавателя немецкого, чтобы быстрее освоить язык. Найдите репетитора по школьным предметам, если у ребёнка проблемы с успеваемостью.

Частные школы

В Германии существуют как государственные школы, так и частные. Частных существенно меньше. Обычно они платные. Общественные школы всегда бесплатные для учеников. За обучение платит государство и земля, в которой школа находится.

Частные заведения могут открываться религиозными общинами. Нередко у таких школ интернациональный контекст. Интернаты для особо одарённых тоже встречаются.

Бонус получают аккредитованные государством приватные школы. Тогда стандартная стоимость обучения покрывается из бюджета земли. Родители платят за дополнительные опции или на добровольно-принудительной основе.

Важно, что выдавать аттестат вправе только аккредитованные частные школы. Иначе приходится сдавать экзамены в другом заведении, обладающем аккредитацией.

В немецких религиозных школах обучение ведётся с упором на христианство. Педагогика строится с учётом главенствующей роли религии. Верить в Бога ученикам не обязательно.

Репутация религиозных школ оказалась в последние годы изрядно подмочена. Но качество образования при христианских общинах по-прежнему высоко.

Интернациональные школы работают при посольствах, в том числе и русскоязычные. По заявлению и при наличии свободных мест ребёнка можно туда устроить. Но программа обучения может не совпадать с немецкой. Аттестат признают, если комбинация выпускных экзаменов совпадает с абитуром.

Альтернативные школы — Монтессори и Вальдорф

Ряд немецких приватных заведений ориентируются на собственные мировоззренческие и педагогические принципы.

В школе Монтессори уроки ведутся нестандартно и посещаются по желанию.

Montessorischule

400 школ преподают по заветам Марии Монтессори. Три четверти из них относится к начальным школам. Концепция базируется на самоопределении и самостоятельности ребёнка с учётом персональных предпочтений и жизненного ритма.

Дети в школе Монтессори учатся тому, что понравится. Классы делятся не по году рождения, а по интересам. Учителя помогают и направляют, а не заставляют. Но при этом обязаны умудриться дать необходимый объём знаний, чтобы школьники смогли продолжить учёбу. Расчёт на природное любопытство часто даёт результат. Вместо жёсткого графика ученики свободны в выборе предмета и преподавателя.

Концепция Монтессори делает ставку на индивидуальность и ответственность самого ребёнка. Для семей исповедующих воспитание на похожих принципах такие школы идеальны. Принуждение, критика и штрафы не приветствуются. Но это означает, что закончив начальный уровень ребёнок попадёт в обычную школу, с иным уровнем дисциплины. А переходить придётся, если хочется получить аттестат.

В Вальдорфских школах концентрируются на духовной целостности и ментальном развитии.

Waldorfschule

Педагогика Вальдорфских школ базируется на учении Рудольфа Штайнера. Ребёнок должен прийти в этот мир с благоволением, воспитываться в любви и оставаться свободным.

Школа концентрируется не на развитии ума и получении знаний, а на духовной составляющей жизни. Детей обучают музыке, искусству, ремёслам и гимнастике.

Классического плана обучения и оценок в Вальдорфских заведениях нет. Поэтому смена школы проблематична. Придётся смириться с перспективой 12 лет проучиться в одном месте.

Принципы подойдут разве что талантам в музыке и других искусствах. Или в случаях, когда аттестат не является целью как таковой, например, для детей-инвалидов.

Дети-инвалиды в Германии посещают специальные школы.

Школы для инвалидов — Förderschule и Sonderschule

Специально для особых детей в Германии существуют школы с небольшим количеством учеников в классе и подготовленными к работе с инвалидами преподавателями.

Главная цель заведений — дать возможность детям-инвалидам учиться или хотя бы не замкнуться в четырёх стенах дома.

По направлениям особые школы делятся на заведения для ограниченных в умственном развитии и в физическом. В последнем случае возможно получение аттестата на уровне Hauptschulabschluss.

Если ребёнок по состоянию здоровья не может посещать обычную школу, ему выдают направление в подходящую специальную. Государство оплачивает занятия и транспортировку.

Упор делает на индивидуальную подготовку к взрослой жизни. Если существует надежда на интеграцию в общество, стараются дать необходимые знания. Когда диагноз не позволяет рассчитывать на умственную полноценность, стараются сконцентрироваться на уходе и весёлом времяпровождении.

Интеграционные школы в Германии

Отделение детей с ограниченными возможностями от обычного процесса обучения часто расценивается как дискриминация. Поэтому некоторые стандартные школы предлагают интеграционные или инклюзивные места.

Предполагается, что благодаря совместному обучению дети-инвалиды получат дополнительную мотивацию от одноклассников, а те взамен повысят социальные компетенции.

Спецификой интегративных заведений также является малой число учеников в классе и интенсивных надзор со стороны преподавателей и персонала.

Практика показывает, что успех в обучении ребёнка-инвалида сильно завязан на учителей и одноклассников. Дети с небольшими отклонениями получают больше возможностей интегрироваться в нормальную жизнь.

Современный темп жизни в Германии сказывается на детях. Они всё чаще страдают психическими проблемами.

Немецкие школьники подвержены депрессиям

Недавнее исследование показало, что за последние годы возросло количество немецких школьников, испытывающих стресс, волнение перед экзаменами, и депрессию.

Психологи считают, что конкуренция и погоня за достижениям оказывают сильное давление на детей и подростков. Это влечет за собой неприятности с друзьями, и написание гневных комментариев в социальных сетях. Чем старше учащиеся, тем больше стресса они испытывают: количество заданий увеличивается, а учебный материал усложняется.

Отдельная тема — проблемы детей иммигрантов, внезапно после переезда оказывающиеся в абсолютно чужеродной среде, не понимающие языка, с трудом выполняющие простые на взгляд сверстников задания.

С взрослением детей роль родителей в их жизни уменьшается, но родные по-прежнему являются главными воспитателями и могут помочь лучше всего. Первым шагом должно стать понимание, хорошо ли ребенок справляется с новыми требованиями в школе или, возможно, нуждается в помощи.

Важно не только наладить диалог с преподавателями, но и найти способы устранить триггеры стресса для ребенка. Родители должны показать ребенку, как он может справиться со стрессовыми ситуациями, какими, например, являются важные экзамены в школе. Школьник должен сохранять спокойствие и понимать, что сложная ситуация решаема.

30-07-2020, Степан Бабкин

Что такое удержания из заработной платы? | Вычеты до и после налогообложения

Вычеты из заработной платы — это заработная плата, удерживаемая из общего заработка работника с целью уплаты налогов, дополнительных расходов и льгот, таких как медицинское страхование. Эти удержания составляют разницу между заработной платой брутто и заработной платой нетто и могут включать:

• Налог на прибыль
• Налог на социальное обеспечение
• 401 (k) взносы
• Начисления заработной платы ¹
• Выплаты алиментов

Некоторые вычеты из заработной платы являются добровольными и могут быть вычтены из зарплаты до налогообложения или после налогообложения, если сотрудник предоставил письменное разрешение.С другой стороны, налоги и удержания заработной платы являются обязательными, и работодатели, которые не могут точно удержать эти вычеты, могут нести ответственность за недостающие суммы.

Как работают удержания из заработной платы?

Вычеты из заработной платы обычно обрабатываются каждый платежный период в соответствии с применимым налоговым законодательством и информацией об удержаниях, предоставленной вашими сотрудниками или постановлением суда. Расчеты можно производить вручную или автоматизировать процесс с помощью поставщика услуг по расчету заработной платы.Многие компании выбирают автоматизацию, потому что она сокращает количество ошибок и гарантирует своевременную подачу платежей в соответствующие органы.

Сумма, которую вы удерживаете за каждого сотрудника, зависит от индивидуальной формы W-4 Свидетельства об удержании налогов, государственных и местных сертификатов удержания, выбора льгот и других деталей. Например, зарегистрирован ли сотрудник в вашем плане медицинского страхования или требуется наказание в виде судебных санкций?

Место (а) вашего предприятия и место, где ваши сотрудники предоставляют услуги, также играют важную роль в отчислениях из заработной платы, поскольку не каждый штат собирает подоходный налог.

Вычеты до налогообложения

Вычеты до вычета налогов удерживаются из зарплаты сотрудника до удержания любых налогов. Поскольку они исключаются из валовой заработной платы в целях налогообложения, отчисления до налогообложения уменьшают налогооблагаемый доход и сумму денег, причитающихся государству. Они также снижают ваш федеральный налог по безработице (FUTA) и сборы штата по страхованию от безработицы.

Типы отчислений до налогообложения включают, помимо прочего, медицинское страхование, групповое страхование жизни и пенсионные планы.И хотя сотрудники не обязаны участвовать, часто это в их интересах. Взносы до налогообложения могут сэкономить им значительные деньги по сравнению с тем, что они заплатили бы за пособия и другие услуги после уплаты налогов.

Однако экономия не безгранична. Обычно существуют ограничения на размер взноса сотрудников до уплаты налогов. IRS, например, регулирует общую сумму, которую можно отложить до налогообложения до пенсионного плана 401 (k) каждый год.

Обязательные отчисления

Обязательные отчисления предписываются государственными учреждениями для оплаты государственных программ и услуг.Они состоят из федерального подоходного налога, налога Федерального закона о страховых взносах (FICA) (Medicare и Social Security) и подоходного налога штата. Чтобы оформить их правильно, вам необходимо знать статус работы ваших сотрудников.

Если вы нанимаете независимых подрядчиков, вам, как правило, не нужно удерживать подоходный налог, налог на социальное обеспечение или налог на медицинскую помощь из их заработной платы. Это потому, что эти типы работников платят налог на самозанятость со своего дохода. С другой стороны, если кто-то является добросовестным сотрудником, вы обязаны вычесть необходимые налоги.Вы можете отправить в IRS форму SS-8 «Определение статуса работника для целей уплаты федеральных налогов на трудоустройство и удержания подоходного налога» для получения дополнительной помощи.

Налоги FICA

Налоги

FICA поддерживают социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь. Сотрудники платят налог на социальное обеспечение по ставке 6,2% с лимитом взносов, зависящим от заработной платы, и они платят налог на медицинское страхование в размере 1,45% без какого-либо ограничения. Это равняется 7,65% налогов FICA на зарплату (до тех пор, пока не будет достигнута базовая заработная плата социального обеспечения), которые вы обязаны соблюдать по закону.

Некоторые сотрудники также могут облагаться дополнительным налогом по программе Medicare. Начиная с периода выплаты заработной платы, в котором заработок физического лица превышает 200 000 долларов, вы должны начать вычитать 0,9% из его или ее заработной платы до конца года. Дополнительный медицинский налог также применяется к определенным уровням пенсионных выплат железнодорожникам и доходов от самозанятости. От вас не требуется соответствовать этому вычету.

Федеральный подоходный налог

У федерального правительства есть семь групп подоходного налога, от предельной ставки 10% до 37%.Эти ставки применяются постепенно, что означает, что заработная плата сотрудника сначала взимается по самой низкой ставке, пока она не достигнет порогового значения для этого диапазона. С них по-прежнему взимается плата по каждой последующей ставке, пока они не достигнут своего общего валового дохода или самого высокого уровня налогообложения.

Налогооблагаемый доход в каждой группе различается в зависимости от статуса подачи документов — холост или женат, подача отдельно, совместная подача заявки или главы семьи — что указано в форме W-4. Ежегодные поправки на инфляцию со стороны IRS также будут определять пороговые значения налоговых ставок.

Для удержания федерального подоходного налога в каждый платежный период у вас обычно есть два варианта — метод диапазона заработной платы или процентный метод — оба из которых можно найти в Публикации IRS 15-T.

Государственные и местные налоги

Законы штата о подоходном налоге сильно различаются, от простых до сложных. Некоторые взимают фиксированную ставку со всего дохода, другие имеют несколько налоговых категорий, а некоторые вообще не взимают подоходный налог. Третьи следуют федеральному налоговому кодексу вместо того, чтобы создавать свои собственные.По этим причинам вам следует проконсультироваться со всеми правительствами штатов, в которых вы работаете, чтобы убедиться, что ваш фонд заработной платы соответствует местным законам.

Отчеты после налогообложения

Вычеты после уплаты налогов снимаются с зарплаты сотрудника после удержания всех необходимых налогов. Поскольку отчисления после уплаты налогов уменьшают чистую заработную плату, а не валовую, они не снижают общую налоговую нагрузку на человека. Распространенные примеры включают пенсионные планы Roth IRA, страхование по инвалидности, профсоюзы, пожертвования на благотворительность и увеличение заработной платы.Сотрудники могут отказаться от участия во всех вычетах после уплаты налогов, кроме удержаний из заработной платы.

Предметы заработной платы

Суды, регулирующие органы и IRS могут приказать вам удержать часть заработной платы после вычета налогов или чистой заработной платы сотрудника для покрытия неуплаченных налогов, алиментов, алиментов или невыплаченных кредитов. Типы доходов, которые можно получить, включают:

• Почасовая оплата
• Заработная плата
• Комиссии
• Бонусов
• Пенсии и пенсионные выплаты

В ордере на возмещение расходов обычно указывается сумма удержания или процент удержания и куда направить платеж.Внимательно прочтите и усвойте эти документы. Если вы неправильно списываете украшения или не оплачиваете их полностью, ответственность за просрочку может нести ваш бизнес, а не сотрудник.

В дополнение к самому постановлению о возмещении вы должны соблюдать Раздел III Закона о защите потребительских кредитов (CCPA). Этот закон ограничивает размер выплаты заработной платы сотрудника в неделю и не позволяет вам уволить сотрудника, если его или ее зарплата погашается по любому одному долгу.

Добровольные отчисления

Сотрудники могут выбрать, чтобы из их зарплаты было вычтено больше денег, чтобы покрыть расходы на различные льготы.Они известны как добровольные удержания из заработной платы, и они могут быть удержаны до налогообложения (если это разрешено в соответствии с разделом 125 Налогового кодекса) или после уплаты налогов.

Поскольку добровольные удержания не являются обязательными, вы должны убедиться, что ваши сотрудники полностью осведомлены о них. Получите письменное согласие сотрудника перед удержанием страховых взносов или любых других льгот из его заработной платы. Кроме того, отображайте текущий вычет и итоговую сумму за год до даты в каждой выписке о заработной плате и ведите точный учет на случай, если сотрудник или аудитор сомневается в вычете.Многие штаты требуют этого в рамках своих правил ведения документации.

К видам добровольных удержаний из заработной платы относятся:

Медицинское страхование

Предоставление вашим сотрудникам медицинского, стоматологического и офтальмологического обслуживания — отличный способ удержать сотрудников и привлечь новые таланты, но вы не хотите, чтобы затраты были обременительными. Как правило, и вам, и вашим сотрудникам выгоднее платить страховые взносы до налогообложения. Если вы хотите сделать это, IRS требует, чтобы вы вносили взносы в соответствии с планом Раздела 125.

Групповое срочное страхование жизни

Некоторые работодатели предоставляют своим сотрудникам базовое срочное страхование жизни без дополнительных затрат в размере до 50 000 долларов США. Все, что больше этого, приведет к вмененному доходу. Если сотрудники хотят добавить дополнительное покрытие или приобрести страхование жизни для иждивенцев, вы обычно вычитаете эти средства из их заработной платы после уплаты налогов.

Пенсионные планы

Работодатели предлагают множество различных вариантов пенсионных сбережений, но два из самых популярных — это 401 (k) и индивидуальные пенсионные счета Roth (IRA).Взносы сотрудников в план 401 (k) откладываются для уплаты федерального подоходного налога и подоходного налога большинства штатов, но облагаются налогами FICA. Взносы IRA, с другой стороны, удерживаются после уплаты налогов.

Рабочие расходы

Если ваши сотрудники состоят в профсоюзе, им, вероятно, придется платить за свое членство и любые налогооблагаемые льготы, предлагаемые через профсоюз. Другие виды расходов на работу, которые могут быть вычтены из заработной платы, включают униформу, питание и поездки. Однако в некоторых штатах такие вычеты могут быть запрещены.

Как рассчитать отчисления из заработной платы

Расчет удержаний из заработной платы — это процесс преобразования заработной платы брутто в заработную плату нетто. Для этого:

1. Скорректировать валовую заработную плату путем удержания взносов до налогообложения в медицинское страхование, пенсионные планы 401 (k) и другие добровольные выплаты.
2. Обратитесь к форме W-4 сотрудника и налоговым таблицам IRS за этот год, чтобы рассчитать и вычесть федеральный подоходный налог.
3. Удерживать 7,65% скорректированной валовой заработной платы по налогу на медицинское обслуживание и налогу на социальное обеспечение до предела заработной платы.
4. Вычтите 0,9% для дополнительного налога Medicare, если доход с начала года до даты достиг 200 000 долларов США или более.
5. В штатах, взимающих подоходный налог, удерживайте его в соответствии с инструкциями, содержащимися в налоговых справочниках или налоговых кодексах каждого штата.
6. Вычтите украшения, взносы в пенсионные планы Roth IRA и другие сборы после уплаты налогов, чтобы получить общую чистую заработную плату.

Калькулятор удержаний из заработной платы

Часто задаваемые вопросы о вычетах из заработной платы

Не всегда легко узнать, когда и как производить вычеты из заработной платы, а ошибки могут стоить дорого.Наши часто задаваемые вопросы помогут вам избежать нарушений нормативно-правового соответствия.

Каковы примеры неправильных удержаний из заработной платы?

Неправильные удержания из заработной платы часто являются результатом того, что работодатели взимают со своих сотрудников плату за пособия и услуги, которые они должны оплачивать сами. Сюда входят:

• Федеральный налог по безработице (FUTA)
• Государственный налог по безработице
• Страхование компенсации рабочим
• Средства индивидуальной защиты, требуемые OSHA
• Инструменты, необходимые для работы

На государственном уровне могут быть дополнительные ограничения на удержание дохода для покрытия форменной одежды, нехватки кассовых аппаратов и связанных с работой расходов.

Что такое отчисления из заработной платы при страховании?

Многие американцы, имеющие медицинскую страховку, покупают ее через своих работодателей за счет удержаний из заработной платы. Это дает значительную экономию средств, поскольку страховые премии могут удерживаться из их заработной платы до налогообложения в соответствии с планом Раздела 125. На самом деле, однако, сотрудники не платят напрямую за медицинское страхование, а возмещают расходы своему работодателю, который отправляет платеж поставщику медицинского страхования.

Как сообщается о удержаниях из заработной платы?

При сообщении налоговых удержаний сотрудников и подаче налоговых платежей работодателя в федеральное правительство обычно используются следующие формы:

Эти документы можно подать в бумажном или электронном виде.В отдельных штатах действуют собственные правила отчетности о удержаниях из заработной платы, поэтому важно проконсультироваться с местными властями.

Каковы примеры удержаний из заработной платы?

Вычеты из заработной платы делятся на четыре разные категории — до налогообложения, после уплаты налогов, добровольные и обязательные — с некоторым перекрытием между ними. Например, медицинское страхование является добровольным вычетом и часто предлагается до уплаты налогов. Конкретные примеры каждого вида удержаний из заработной платы включают:

• Вычеты до налогообложения: Медицинские и стоматологические пособия, 401 (k) пенсионные планы (для федерального подоходного налога и налогов большинства штатов) и групповое страхование жизни
• Обязательные вычеты: Федеральный подоходный налог и налог штата, налоги FICA и дополнительные выплаты из заработной платы
• Вычеты после уплаты налогов: Гарнир, пенсионные планы Roth IRA и благотворительные пожертвования
• Добровольные отчисления: Страхование жизни, связанные с работой расходы и пенсионные планы

Какой вычет LTD из зарплаты?

Вычет по долгосрочной нетрудоспособности (LTD) покрывает процент от заработной платы сотрудников, которые получили травмы или слишком больны, чтобы работать в течение длительного периода времени.Когда LTD вычитается до налогообложения, сотрудники платят немного меньше за страховые взносы, но взимают федеральный подоходный налог с любых полученных льгот. С другой стороны, вычеты LTD после уплаты налогов приводят к тому, что сотрудники получают немного меньшую выручку за каждый платежный период, но их льготы не подлежат дальнейшему налогообложению, если они их используют. Кратковременная нетрудоспособность (ЗППП) часто облагается налогом таким же образом.

Это руководство предназначено для использования в качестве отправной точки при анализе обязательств работодателя по заработной плате и не является исчерпывающим источником требований.Он предлагает практическую информацию по предмету и предоставляется при том понимании, что ADP не предоставляет юридических или налоговых консультаций или других профессиональных услуг.

Налоговые данные приведены по состоянию на 2020 налоговый год

¹ Сумма, подлежащая удержанию, регулируется Федеральным законом о защите потребительских кредитов.

Налоги на заработную плату в Калифорнии: все, что вам нужно знать

Реальная стоимость сотрудников выходит далеко за рамки заработной платы.Каждый новый сотрудник связан с налоговыми обязательствами, и хорошее понимание налогов на фонд заработной платы имеет фундаментальное значение для вашего душевного спокойствия как владельца бизнеса и работодателя.

Независимо от того, являетесь ли вы домашним работодателем или заботитесь о большой команде, вам необходимо понимать, как рассчитать налогооблагаемый доход, что удерживать, что вносить и как подавать. Налоги на заработную плату действуют как на федеральном уровне, так и на уровне штата, но сегодня мы рассмотрим конкретные вопросы, связанные с налогами на заработную плату в Калифорнии.

Введение

Налог на заработную плату рассчитывается как процент от дохода работника. Некоторые налоги вычитаются из зарплаты работника, а некоторые уплачиваются вами, работодателем, на основе заработной платы работника.

Работодатель обычно облагается налогом на заработную плату после того, как он заплатил более 100 долларов одному или нескольким сотрудникам за календарный квартал. Это верно независимо от того, ведете ли вы бизнес, некоммерческую организацию или только что наняли домработницу или няню.

Прежде всего необходимо знать, что каждый калифорнийский работодатель обязан по закону сообщать информацию о новых сотрудниках в Реестр новых сотрудников Калифорнии в течение 20 дней с момента их первого рабочего дня. Вы можете сделать это одним из четырех способов:

• Подача отчета о новых сотрудниках (DE 34) в электронном виде с помощью электронных услуг для бизнеса Департамента развития занятости Калифорнии (EDD), страница
• Подача статьи DE 34. Вы можете скачать заполненную форму DE 34 здесь.
• Отправьте копию формы W-4 сотрудника, но вам также необходимо добавить дату начала работы сотрудника, номер вашего счета работодателя в Калифорнии и федеральный идентификационный номер работодателя (FEIN) в W-4
• Вы также можете создать свою собственную форму с вышеуказанной информацией и отправить ее по адресу EDD

.

Четыре государственных налога на заработную плату

Большинство заработных плат автоматически облагаются всеми четырьмя налогами, но есть определенные области занятости, где обязательства по налогу на заработную плату ограничены или не применимы.Для получения полного списка типов занятости и того, облагаются ли они налогами на заработную плату / и / или удерживаются ли они, вы можете ознакомиться с этим списком в Департаменте развития занятости Калифорнии (EDD).

Налоги на заработную плату — сложный предмет, отчасти потому, что необходимо рассчитать четыре отдельных налога. Первые два, налог на страхование по безработице (UI) и налог на профессиональную подготовку (ETT), оплачиваются работодателем. Два других, налог на государственное страхование по инвалидности (SDI) и налог на доходы физических лиц (PIT) Калифорнии, оплачиваются сотрудником, но вы несете ответственность за удержание этих налогов от имени штата.Каждый из этих налогов рассчитывается по разной ставке:

.

Страхование по безработице (UI) Налог

Страхование по безработице действует для оказания временной поддержки безработным не по своей вине.

• Как работодатель, вы несете ответственность за уплату этого налога на основе процента от первых 7000 долларов заработной платы, которую вы платите каждому сотруднику в течение календарного года.
• Точная сумма, которую вы заплатите, будет зависеть от того, как долго вы были работодателем.В течение первых двух-трех лет вы будете платить 3,4 процента, но эта ставка может измениться и со временем будет увеличиваться.
• Самая высокая ставка налога на UI в настоящее время составляет 6,2 процента, что соответствует максимальному налогу в размере 434 долларов США на сотрудника в год.

Налог на обучение при трудоустройстве (ETT)

Налог на обучение при трудоустройстве был введен, чтобы помочь росту рынка труда Калифорнии. Средства, собранные ETT, используются для обучения рабочих в определенных целевых отраслях.

• В первый год работы в качестве работодателя вы автоматически подпадаете под действие ETT.
• После этого первого года большинство работодателей продолжат выплачивать ETT, если у них будет положительный остаток на резервном счете UI
• Ставка ETT составляет одну десятую 0,1 процента от первых 7000 долларов налогооблагаемой заработной платы, которую вы платите каждому сотруднику. Это означает, что максимальный налог составляет 7 долларов на сотрудника в год.

Налог на государственное страхование по инвалидности (SDI)

Государственная налоговая программа по нетрудоспособности предлагает выплаты алиментов работникам, которые временно не могут работать из-за нетрудоспособности, не связанной с работой.Налог SDI также используется для выплаты пособий по оплачиваемому семейному отпуску (PFL). Программа PFL распространяет льготы на сотрудников, которые не могут работать, потому что они необходимы дома для ухода за тяжело больным членом семьи или для связи с новым ребенком.

• SDI вычитается из заработной платы вашего сотрудника.
• Вы несете ответственность за удержание процентной доли от первых 118 371 долл. США в заработной плате, которую вы платите каждому сотруднику в течение календарного года.
• В 2019 году ставка налога на SDI составляет 1.0 процентов налогооблагаемой заработной платы SDI на сотрудника в год, что означает, что максимальный налог составляет 1 183,71 доллара на сотрудника.

Ставки

• SDI могут меняться ежегодно: они ежегодно устанавливаются законодательным собранием штата Калифорния.

Подоходный налог с населения штата Калифорния (PIT)

Подоходный налог с населения взимается с доходов жителей Калифорнии, а также нерезидентов, получающих доход в Калифорнии. Средства, собранные за счет подоходного налога, используются для оплаты местных удобств, таких как школы, дороги общего пользования и парки, а также здравоохранения и социальных услуг.Эти налоги администрируются EDD, который также отвечает за отчетность, сбор и обеспечение соблюдения.

• НДФЛ вычитается из заработной платы вашего сотрудника.
• Ставка основана на Свидетельстве о удержании удерживаемого пособия (форма W-4 или DE 4), которое ваш сотрудник заполнил в начале года.
• В этой категории нет максимальной суммы налога.

Делаем расчеты

С четырьмя различными налогами, которые нужно отслеживать, расчет налоговых обязательств по заработной плате и ставок удержания может показаться сложной задачей, особенно для новых работодателей.Если вы разделите задачу на отдельные этапы, вам будет легче ориентироваться в системе:

• Определить налогооблагаемую заработную плату

  Это первый и самый важный шаг, потому что все остальные расчеты будут основываться на этом числе. В EDD есть очень полезная таблица с примерами расчета налогооблагаемой заработной платы для каждого сотрудника

• Вычислить UI и ETT

  Поскольку это налоги, которые вы будете платить как работодатель, определите свои обязательства в соответствии с вашими ставками.Текущие ставки пользовательского интерфейса можно найти на веб-сайте EDD: вам нужно будет войти в систему, чтобы увидеть свою конкретную ставку.

• Вычислить SDI

  Оставить текущую ставку SDI, определенную законодательным собранием штата Калифорния: 1,0 процента в 2019 году.

• Рассчитать НДФЛ

  Калифорния предлагает два метода для графиков удержания:

1. Метод A — Метод таблицы значений заработной платы (PDF) — с инструкциями
2. Метод B — Метод точного расчета (PDF) — с инструкциями

Дополнительная информация

Если вы все еще беспокоитесь о том, как все исправить, не волнуйтесь.Доступна дополнительная поддержка. Калифорния предлагает очные семинары по налогу на заработную плату, чтобы помочь вам в этом процессе, а текущее расписание вы можете найти здесь.

Если вам нужна более специализированная помощь или если вы имеете дело с особенно сложным вопросом о налоге на заработную плату, возможно, стоит потратить время на консультацию со специалистом по налогам или юристом, прошедшим подготовку в области налогового права.

Тесное знакомство налогового поверенного со всеми правилами и положениями означает, что он знает все тонкости налогов на фонд заработной платы для бизнеса любого размера.Индивидуальная консультация предложит вам личное руководство и полное спокойствие относительно того, что вы выполняете все требования по налогу на заработную плату в штате Калифорния.

Предлагаемая Трампом отмена налога на заработную плату — ITEP

Президент Трамп предложил до конца года отменить налоги на заработную плату, которые финансируют социальное обеспечение и медицинскую помощь. По оценкам ITEP, это обойдется в 843 миллиарда долларов, а 65 процентов прибыли достанутся 20 процентам самых богатых налогоплательщиков, как показано в таблице ниже.

Половину этих налогов платят работники, а другую половину — работодатели. В таблице ниже показано, как это предложение повлияет на доход.

Сотрудники получат прямую выгоду от отмены налога на социальное обеспечение и налога на медицинское обслуживание со стороны сотрудников, хотя льготы не будут точно нацелены на тех, кто больше всего нуждается в помощи.

Устранение этих налогов со стороны работодателя принесло бы огромную прибыль корпорациям и другим предприятиям.Поскольку это предложение является временной (предположительно на один год) мерой, нет оснований полагать, что работодатели передадут льготы работникам. Поэтому мы предполагаем, что выгоды от отмены налогов с заработной платы работодателя будут распределяться так же, как и доход от коммерческих активов (прирост капитала, дивиденды, прибыль от бизнеса и т. Д.).

Часть этого увеличения дохода от бизнеса может стать увеличением прибыли корпораций, которые платят корпоративный подоходный налог. Некоторые из них станут увеличением дохода для сквозных предприятий, прибыль которых облагается подоходным налогом с физических лиц, уплачиваемым их владельцами.Возникающее в результате увеличение корпоративного подоходного налога и подоходного налога с физических лиц компенсирует часть стоимости снижения налога на заработную плату.

Предложение президента временно отменит налоги на заработную плату, которые финансируют социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налог на социальное обеспечение составляет 12,4 процента от заработанного дохода до максимальной суммы, которая составляет 137 700 долларов на 2020 год. Работники платят половину (6,2 процента), а работодатели платят вторую половину.

Налог на Medicare, также равномерно разделенный между работодателем и работником, составляет 2.9 процентов от заработанного дохода без максимума.

Мы предполагаем, что предложение отменит налоги на заработную плату после вступления в силу до конца 2020 года. В иллюстративных целях мы предполагаем, что предложение вступит в силу 1 апреля. Другими словами, налоги на заработную плату будут отменены на три четверти года. .

Налоги на заработную плату сотрудников

Для большинства работающих выгода от отмены налога на заработную плату соцобеспечения со стороны работников, начиная с 1 апреля, будет составлять три четверти выгоды от отмены налога на весь год.Но так бывает не всегда. Максимальный доход, подлежащий налогообложению, составляет 137 700 долларов США. Тот, кто заработает в четыре раза больше (550 800 долларов США) в 2020 году, уже заплатит максимальные налоги на социальное обеспечение в первом квартале до того, как это предложение вступит в силу, и, следовательно, не получит никакой выгоды от этой части предложения. Для людей с доходом от 137 700 до 550 800 долларов размер пособия будет составлять от 0 до 75 процентов полной годовой отмены налога.

Отмена налога на Medicare со стороны работников, начиная с 1 апреля, является более простой процедурой, поскольку не существует ограничения на сумму дохода, подлежащего обложению этим налогом.Мы предполагаем, что каждый, у кого есть заработок, получит три четверти выгоды, которую они получили бы от отмены налога за полный год.

На подоходный налог с населения не влияет исключение части налога на заработную плату со стороны работников, поскольку доход, используемый для расчета подоходного налога с населения, не корректируется с учетом налогов на заработную плату.

Налоги на заработную плату работодателя

Хотя работники номинально платят только половину налога на фонд заработной платы, большинство аналитиков полагают, что в долгосрочной перспективе работники также несут часть налога работодателя в виде уменьшенной компенсации.Однако это не означает, что работники немедленно выиграют от снижения налога со стороны работодателя. В случае изменения, которое действует только в течение года, маловероятно, что работники смогут немедленно и успешно потребовать, чтобы работодатели выплачивали им заработную плату, которую работодатели обычно вносят в систему социального обеспечения своих работников. Таким образом, сокращение на один год налогов на заработную плату со стороны работодателя принесло бы огромную прибыль корпорациям и другим предприятиям.

Мы предполагаем, что этот непредвиденный доход распределяется так же, как обычно распределяются бизнес-активы.В качестве прокси для этого мы моделируем выгоды от налогов на заработную плату со стороны работодателя, как если бы они распределялись так, как распределяется доход от капитала (доход от коммерческих активов).

Это приводит к увеличению доходов владельцев бизнеса, что приводит к увеличению налогов на прибыль, что частично компенсирует потерю доходов от отмены налогов на заработную плату.

Не совсем ясно, как выгоды от отмены налогов на заработную плату работодателя будут распределяться между корпорациями C и сквозными предприятиями.Объединенный комитет по налогообложению (JCT) обнаружил, что 59,4 процента чистой коммерческой прибыли были получены корпорациями C в 2014 году. Мы предполагаем, что такая же доля выгод от отмены налогов на заработную плату работодателя достается корпорациям C и, следовательно, подлежит 21 процент корпоративного подоходного налога. (Конечно, вполне возможно, что увеличившаяся корпоративная прибыль будет облагаться налогом по более низкой эффективной ставке, что компенсирует меньшую стоимость снижения налога на заработную плату и приведет к более дорогостоящему предложению.)

Мы предполагаем, что остальные 40,6% льгот от снижения налога на заработную плату со стороны работодателя идут на сквозные предприятия и, следовательно, облагаются подоходным налогом с физических лиц, уплачиваемым владельцами этих предприятий.

Вот что может означать отсрочка выплаты налога на заработную плату Трампа для вашей зарплаты

Рабочие не должны ждать непредвиденной прибыли в своей предстоящей зарплате, заявили в понедельник эксперты по налоговой политике, когда они переваривали новости о постановлении президента Дональда Трампа об отсрочке налогов на заработную плату. .

Приказ может не так сильно увеличить сумму, которую можно забрать домой, при условии, что работодатели даже приостанавливают удержание налогов с 1 сентября до конца года, как предписывает приказ.

Поскольку переговоры о стимулировании экономики застопорились на Капитолийском холме, Трамп подписал в субботу распоряжение вместе с несколькими меморандумами по поводу истечения в прошлом месяце дополнительного пособия по безработице в размере 600 долларов, надвигающихся счетов за студенческие ссуды и потенциального кризиса с выселением.

См. Также: «Это должно было быть обязательным с самого начала»: Ирландия утверждает, что люди должны носить маски в магазинах, чтобы остановить COVID-19, но почему это заняло так много времени?

Когда дело дошло до налогов на фонд заработной платы, в приказе Трампа говорилось следующее: «Эти скромные, целенаправленные меры направят деньги прямо в карманы американских рабочих и создадут дополнительные стимулы для работы и занятости именно тогда, когда деньги будут больше всего нужны.”

Приказ отсрочивает обязанность работника по уплате 6,2% налога на социальное обеспечение за зарплату. Это относится к людям, которые «обычно» зарабатывают менее 4000 долларов каждые две недели, что соответствует годовой зарплате в 104000 долларов.

Приказ предписывает Министерству финансов изучить, как правительство может простить отсроченный налоговый платеж. По крайней мере, сейчас наблюдатели говорят, что налоговые обязательства не прощаются.

См. Также: Социальное обеспечение может оказаться уязвимым в соответствии с планом президента Трампа по налогам на заработную плату

Критики ставят под сомнение эффективность и законность приказа.Сенатор Бен Сассе, республиканец из Небраски, назвал это «неконституционным отстоем». (Трамп в ответ раскритиковал Сассе в Twitter
TWTR,
-2,43%
Обозреватель New York Times Пол Кругман назвал его «гидроксихлорохином экономической политики», имея в виду разрекламированный Трампом противомалярийный препарат, который, по мнению растущего числа исследований, не является эффективным средством лечения COVID-19.

«
«Неясно, собираются ли работодатели переложить экономию на сотрудников.’
”

— Кайл Померло, Американский институт предпринимательства

«Неясно, собираются ли работодатели перекладывать сбережения на сотрудников», — сказал MarketWatch Кайл Померло, постоянный научный сотрудник Американского института предпринимательства, аналитического центра, придерживающегося правых взглядов.

Любые льготы по налогу на заработную плату также не меняют положения для людей, которые изначально не имеют заработной платы, добавил Померло. «Это отключение», — сказал он. «Миллионы безработных сейчас нуждаются в большей помощи».

Стив Вамхофф, директор по федеральной налоговой политике в Институте налогообложения и экономической политики левых взглядов, также был настроен скептически. «Если ваша цель — стимулировать экономику — что ж, есть много людей с низкими доходами, которых вы не собираетесь охватить», — сказал он.

Что такое налоги на заработную плату и что делает приказ Трампа?

Налоги на заработную плату состоят из налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание. Каждый платежный период сотрудник платит 6,2% от заработка в счет социального обеспечения и 1,45% в счет налогов на Medicare. Работники платят налог на социальное обеспечение в размере 6,2% от годового заработка в размере до 137 700 долларов.

Между тем, работодатель платит ту же ставку за зарплату, добавляя к сумме 12,4% налога на социальное обеспечение и 2,9% налога на Medicare.

В конце марта 2 доллара.В Законе о 2 триллионах CARES говорится, что работодатели могут отложить выплату своей доли налога на социальное обеспечение с 27 марта, когда Трамп подписал Закон CARES, до конца года. Половину суммы они могут вернуть к концу следующего года, а вторую половину — к концу 2022 года.

«
Постановление приостанавливает выплату 6,2% налога на социальное обеспечение с 1 сентября до конца года.”

Новое постановление приостанавливает выплату 6,2% долга работникам. Но что это означает на практике?

Согласно статистике Бюро переписи населения США, средний доход домохозяйства в 2018 году составил 63 179 долларов. Предположим, гипотетический налогоплательщик заработал 64000 долларов до вычета налогов.Разделив 64000 долларов на 26 зарплат, выплачиваемых каждые две недели, получится примерно 2461 доллар на зарплату без вычета налогов.

Налог на социальное обеспечение в размере 6,2% с этой зарплаты составит примерно 152 доллара. С двумя зарплатными чеками, выплачиваемыми каждый месяц с сентября до конца года, отсроченная сумма составляет 1220 долларов — гипотетическая сумма, примерно равная размеру одного стимулирующего чека, хотя и меньшими частями.

Но деньги по-прежнему являются «долгосрочным обязательством», — сказал Померло. По его словам, в лучшем случае это беспроцентная государственная ссуда.

Трамп уже высказывал идею освобождения от уплаты налога на заработную плату. Замораживание уплаты налогов на социальное обеспечение со стороны сотрудников с сентября до конца года приведет к тому, что 139,5 млрд долларов не поступят в государственную казну, по крайней мере, на данный момент, согласно анализу, проведенному в прошлом месяце Институтом налогообложения и экономической политики. В анализе применялся предел, при котором налогоплательщики платят 6,2% от своей заработной платы ниже 137 700 долларов, а не предел в 104 000 долларов, установленный указом исполнительной власти.

По данным Бюджетного управления Конгресса, налоги на заработную плату принесли социальному обеспечению 914 миллиардов долларов в течение 2019 финансового года.

Есть прецедент изменения правил налогообложения заработной платы: после выхода из Великой рецессии администрация Обамы снизила налог на социальное обеспечение для рабочих до 4,2% в 2011 и 2012 годах.

По словам Марка Мазура, директора Центра налоговой политики Urban-Brookings, если не будет закона, который изменит ситуацию, налоги должны быть уплачены в начале следующего года.

«Работодатели не захотят передавать отложенные налоги своим сотрудникам, потому что им, возможно, придется выяснить, как возместить эти средства, когда они сделают отсрочку платежа», — сказал Мазур.Он добавил, что могут возникнуть дополнительные налоговые проблемы для работников, которые увольняются с работы, или для предприятий, которые закрываются до конца года.

«
«Весьма сомнительно, будут ли фирмы на самом деле передавать деньги своим работникам, потому что именно предприятия находятся на крючке из-за налогов».
”

— Стивен Стэнли, Амхерст Пирпонт

Стивен Стэнли, главный экономист брокерско-дилерской компании Amherst Pierpont, также сказал, что компании будут внимательно следить за фактором, вызывающим затруднения.Поскольку налоги будут отложены, а не отменены, «весьма сомнительно, что фирмы действительно будут передавать деньги своим работникам, потому что именно предприятия находятся на крючке уплаты налогов», — сказал он.

Если предприятия передадут деньги, а затем должны будут убедиться, что федералы вернут их в течение налогового сезона, «тогда было бы нелегко как-то отобрать эти деньги у своих рабочих», — сказал Стэнли.

Кроме того, добавил он, «если предприятия действительно передадут финансирование налоговых каникул, сомнительно, что большинство домохозяйств потратят деньги, полагая, что им придется вернуть деньги через три месяца.”

Определение подоходного налога

Что такое подоходный налог?

Подоходный налог — это сумма, которую работодатель удерживает из заработной платы работника и выплачивает непосредственно правительству. Удержанная сумма представляет собой кредит из подоходного налога, который работник должен уплатить в течение года. Это также налог, взимаемый с доходов (процентов и дивидендов) от ценных бумаг, принадлежащих иностранцам-нерезидентам, а также с других доходов, выплачиваемых нерезидентам страны.Подоходный налог взимается с подавляющего большинства людей, которые получают доход от торговли или бизнеса в Соединенных Штатах.

Ключевые выводы

• Налог у источника выплаты удерживает установленную сумму денег из зарплаты работника и выплачивает ее правительству.
• Взятые деньги зачисляются в счет годового подоходного налога работника.
• Если удержана слишком большая сумма денег, сотрудник получит возврат налога; если удержана недостаточная сумма, у сотрудника будет дополнительный налоговый счет.

Понимание подоходного налога

Удержание налогов — это способ для правительства США взимать налог у источника дохода, а не пытаться собирать подоходный налог после получения заработной платы. Налоговая служба (IRS) использует два разных типа удерживаемых налогов, чтобы гарантировать удержание надлежащего налога в различных ситуациях.

Налог у источника выплаты с резидентов США

Первый и наиболее часто обсуждаемый подоходный налог — налог у источника выплаты.Личный доход жителей S., который должен собирать каждый работодатель в США. В соответствии с действующей системой налог у источника выплаты взимается работодателями и перечисляется непосредственно правительству, а оставшуюся часть сотрудники выплачивают при подаче налоговой декларации в апреле каждого года.

Если удерживается слишком большая сумма налога, это приводит к возврату налога. Однако, если удерживается недостаточно налогов, то физическое лицо должно деньги Налоговому управлению США.

Как правило, вы хотите, чтобы около 90% вашего расчетного подоходного налога удерживалось государством.Это гарантирует, что вы никогда не задержитесь с уплатой подоходного налога, что может повлечь за собой серьезные штрафы, а также следит за тем, чтобы вы не подвергались чрезмерному налогообложению в течение года. Инвесторы и независимые подрядчики освобождаются от удерживаемых налогов, но не от налога на прибыль. (Они обязаны платить ежеквартально расчетный налог.) Если эти категории налогоплательщиков отстают, они могут подлежать дополнительному удержанию, которое представляет собой более высокую ставку удержания налога, которая установлена ​​на уровне 24%.

Вы можете легко выполнить проверку зарплаты с помощью оценщика налоговых удержаний IRS.Этот инструмент помогает определить правильную сумму налога, удерживаемого с каждой зарплаты, чтобы убедиться, что вы не должны больше в апреле. Для использования оценщика потребуются последние квитанции о заработной плате, последняя налоговая декларация, расчетный доход за текущий год и другая информация.

Иностранцы-нерезиденты, которые зарабатывают деньги в США, также облагаются налогом у источника с этого дохода.

Налог у источника выплаты для нерезидентов

Другая форма удерживаемого налога взимается с иностранцев-нерезидентов для обеспечения надлежащего налогообложения источников дохода внутри Соединенных Штатов.Иностранец-нерезидент — это человек, родившийся за границей и не прошедший тест на получение грин-карты или тест на присутствие на территории страны.

Все иностранцы-нерезиденты должны заполнить форму 1040NR, если они занимаются торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах в течение года. Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом, существуют стандартные таблицы вычетов и освобождений IRS, которые помогут вам выяснить, когда вы должны платить налоги США и на какие вычеты вы можете претендовать.

История удержания налогов

Удержание налогов впервые произошло в Соединенных Штатах в 1862 году по указу президента Авраама Линкольна, чтобы помочь финансировать Гражданскую войну.С той же целью федеральное правительство ввело акцизы. Удержание налогов и подоходный налог были отменены после гражданской войны 1872 года.

Нынешняя система сопровождалась значительным повышением налогов, когда она была введена в действие в 1943 году. В то время считалось, что будет трудно собирать налоги, не получая их из источника. Большинство сотрудников подлежат удержанию налогов при приеме на работу и заполнении формы W-4. В форме оценивается сумма подлежащих уплате налогов.

Подоходный налог — это один из двух видов налогов на заработную плату. Другой тип выплачивается государству работодателем и основан на заработной плате отдельного работника. Он используется для финансирования программ социального обеспечения и федеральных программ по безработице (начатых Законом о социальном обеспечении 1935 года), а также Medicare (начат в 1966 году).

Особые соображения

В штатах США также могут действовать подоходные налоги, а в 41 штате и Вашингтоне, округ Колумбия, используются системы удержания налогов со своих резидентов.Штаты используют комбинацию формы IRS W-4 и свои собственные рабочие листы. В семи штатах — Аляске, Флориде, Неваде, Южной Дакоте, Техасе, Вашингтоне и Вайоминге — подоходный налог не взимается. Нью-Гэмпшир и Теннесси не облагают налогом заработную плату, но облагают налогом дивиденды и доход от инвестиций. Оба штата проголосовали за прекращение этой практики — Теннесси в 2021 году и Нью-Гэмпшир к 2025 году.

Налоговые льготы на заработную плату для работодателей, пострадавших от COVID-19

Эта статья была первоначально опубликована 19 июня 2020 г. и была обновлена.

В ответ на пандемию COVID-19 Конгресс создал четыре программы налоговых льгот на заработную плату для работодателей в соответствии с Законом о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) и Законом о реагировании на коронавирус для семей (FFCRA) весной 2020 года и позднее расширили те, что были в Законе о консолидированных ассигнованиях (CAA), принятом в конце декабря 2020 года. Эти программы предоставляют отсрочку налогообложения или налоговый кредит на покрытие расходов работодателя на заработную плату (то есть часть работодателя в определенных налогах на заработную плату), относящихся к определенной заработной плате, выплачиваемой работникам.Приемлемые работодатели могут иметь право на участие в одной или нескольких из следующих четырех программ: (1) отсрочка налога на заработную плату, (2) кредит на удержание сотрудников, (3) кредит на оплачиваемый отпуск по болезни или (4) кредит на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. Отложенные налоговые отсрочки и кредиты отражаются в форме работодателя 941, Квартальной федеральной налоговой декларации работодателя , начиная со второго календарного квартала 2020 года.

Ниже приводится краткое описание каждой из четырех программ налоговых льгот на заработную плату, а также шаги, которые работодатели могут предпринять для использования этих программ.

Программы освобождения от уплаты налога на заработную плату

Отсрочка по налогу на заработную плату

В соответствии с законом CARES, все работодатели могут отсрочить на срок до двух лет внесение депозита и уплату своей доли налога на социальное обеспечение с заработной платы сотрудников. Суммы, обычно подлежащие выплате в период с 27 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года, могут быть отсрочены, при этом 50 процентов должны быть выплачены до 31 декабря 2021 года, а оставшиеся 50 процентов — до 31 декабря 2022 года. Отсрочка применяется только к работодателю. налоги на социальное обеспечение и не распространяются на налоги работодателя в рамках программы Medicare или налоговые удержания с сотрудников.Частные предприниматели также имеют право отложить выплату 50 процентов налога на социальное обеспечение, взимаемого с их чистых доходов от самозанятости.

Первоначально работодатели, получившие ссуды в рамках Программы защиты зарплаты (PPP), не могли отложить налоги на заработную плату с причитающихся сумм после того, как они получили уведомление о прощении ссуды. Однако Закон о гибкости программы защиты зарплаты, принятый 5 июня 2020 года, снял это ограничение. Следовательно, работодатели, получившие ссуды в рамках ГЧП, теперь могут отсрочить налоги на заработную плату даже после прощения их ссуд.

Для получения дополнительной информации об отсрочке налога на заработную плату см. Ответы на часто задаваемые вопросы IRS, краткое изложение закона и ответы на часто задаваемые вопросы от RSM. Хотя CAA продлило другие статьи льгот по заработной плате до 2021 года, эта отсрочка закончилась 31 декабря 2020 года. Однако некоторые работодатели рассматривают возможность уплаты некоторых отложенных налогов раньше, чем требуется, что обсуждается здесь.

Кредит удержания сотрудников

Кредит удержания сотрудников в соответствии с Законом CARES дает работодателям налоговый кредит на заработную плату для определенных расходов на заработную плату и страхование здоровья, выплаченных в то время, когда работодатель испытывает экономические трудности из-за COVID-19.Право на получение кредита на удержание сотрудников изначально было недоступно для заемщиков из ГЧП, но CAA задним числом изменило это, так что заработная плата, не использованная для прощения ссуды в рамках ГЧП, может по-прежнему использоваться для кредита на удержание сотрудников.

Есть два события, которые квалифицируются как экономические трудности с точки зрения удержания сотрудников. Во-первых, работодатели могут претендовать на получение кредита, если их бизнес полностью или частично приостановлен постановлением правительства из-за COVID-19. Правительственные приказы включают федеральные, государственные или местные приказы, которые ограничивают торговлю, поездки или групповые встречи (для коммерческих, социальных, религиозных или других целей), включая приказы о пребывании дома и приказы о закрытии или ограничении операций или рабочих часов.Второе событие — значительное снижение валовой выручки работодателя, которое происходит, когда его валовая выручка за календарный квартал 2020 года составляет менее 50 процентов от его валовой выручки за тот же квартал 2019 года. квартала 2020 года превышают 80 процентов его валовой выручки за тот же квартал 2019 года.

В 2021 году CAA изменило значительное снижение валовой выручки до менее 80 процентов от соответствующего квартала 2019 года (или работодатели могут выбрать использование непосредственно предшествующего квартала по сравнению с тем же кварталом в 2019 году).

Кредит удержания сотрудников основан на квалифицированной заработной плате, выплачиваемой сотрудникам, плюс соответствующие расходы по плану медицинского страхования в период экономических трудностей работодателя. На 2020 год работодатели, насчитывающие в среднем 100 или менее штатных сотрудников (работающих не менее 30 часов в неделю) в 2019 году, могут взять кредит на все расходы на заработную плату и медицинское страхование, выплаченные всем сотрудникам во время экономических трудностей, независимо от того, работали ли сотрудники или нет. услуг за это время. Тем не менее, работодатели с более чем 100 штатными сотрудниками в 2019 году могут претендовать только на заработную плату и расходы на медицинское страхование для сотрудников, в то время как не , выполняющие услуги во время экономических трудностей работодателя, например, когда они уволены, уволены или работают. сокращенные часы.В 2021 году этот лимит увеличится до 500 или меньше вместо 100 или меньше.

Расходы по плану медицинского страхования включают взносы работодателя и работника до уплаты налогов на групповое медицинское, стоматологическое и офтальмологическое страхование, а также взносы в соглашения о возмещении медицинских расходов (HRA) и счета гибких расходов на здравоохранение (FSA). IRS недавно изменил свою позицию в отношении учета расходов на медицинское страхование сотрудников, не оказывающих услуги. Первоначально закон интерпретировался таким образом, что работникам должна была выплачиваться заработная плата, когда они не работали, чтобы их расходы на медицинское страхование имели право на получение кредита.Однако 7 мая 2020 года IRS решило, что расходы по плану медицинского страхования могут претендовать на кредит, даже если сотрудники не получали заработную плату (например, во время увольнения или увольнения) или получали сниженную заработную плату за работу по сокращенному графику.

Кредит удержания сотрудников составляет 50 процентов от заработной платы, выплаченной в период с 13 марта 2020 г. по 31 декабря 2020 г., плюс соответствующие расходы по плану медицинского страхования, и ограничен суммой 5000 долларов на сотрудника (50% от заработной платы и расходов по плану медицинского страхования в размере до 10 000 долларов). на 2020 год. С 1 января 2021 года по июнь.30 января 2021 года кредит составляет 70 процентов от заработной платы, выплачиваемой до 10 000 долларов в квартал на одного сотрудника. На расчет суммы удержания сотрудника повлияет, если работодатель также потребует другие кредиты, такие как оплачиваемый отпуск по болезни FFCRA или оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам, кредит по семейным и медицинским отпускам по разделу 45S или кредит по возможности трудоустройства по разделу 51, а также любую использованную заработную плату. кредит на удержание сотрудников также не может быть использован для прощения ссуды ГЧП.

Для получения дополнительной информации см. Часто задаваемые вопросы IRS о кредитах на удержание сотрудников и краткое изложение вопросов и ответов RSM на 2020 год.Для получения дополнительной информации об изменениях в размере кредита для удержания сотрудников в 2021 году см. Видео RSM об этих благоприятных для налогоплательщиков изменениях.

Кредит оплачиваемого отпуска по болезни и оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам

Работодатели с менее чем 500 сотрудниками должны предоставлять оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам сотрудникам, пострадавшим от COVID-19, с 1 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года в соответствии с FFCRA. CAA продлило эту дату до 31 марта 2021 года. При расчете количества сотрудников для связанных работодателей применяются правила агрегирования в соответствии с Законом о семейных и медицинских отпусках.

Сотрудники имеют право на оплачиваемый отпуск по болезни продолжительностью до 80 часов, если они не могут работать или работать удаленно из-за необходимости поместить в карантин или обратиться за медицинским диагнозом COVID-19, ухода за кем-то, находящимся на карантине, или ухода за ребенком из-за того, что ребенок школа или детский сад закрыты или детский сад недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19. Сотрудники получают свою обычную заработную плату или соответствующую минимальную заработную плату, если она больше, до 511 долларов в день (всего 5110 долларов) за отпуск по уходу за собой или 2/3 заработной платы до 200 долларов в день (всего 2000 долларов) за отпуск по уходу для других или ребенка.

Сотрудники имеют право на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам, если они не могут работать или работать удаленно из-за того, что они ухаживают за ребенком из-за закрытия детской школы или детского сада или отсутствия детского сада из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19. После использования оплачиваемого отпуска по болезни правомочные сотрудники могут получить до 10 недель оплачиваемого семейного отпуска за 2/3 своей обычной заработной платы до 200 долларов в день (всего 10 000 долларов).

Работодатели, выплачивающие заработную плату в связи с отпуском по болезни и отпуском по семейным обстоятельствам, имеют право на зачет выплаченной заработной платы, плюс соответствующий налог работодателя по программе Medicare и расходы по плану медицинского страхования для этих сотрудников.Расходы по плану медицинского страхования включают отчисления работодателя и сотрудника до уплаты налогов на групповое медицинское, стоматологическое и офтальмологическое страхование, а также взносы в HRA и FSA в сфере здравоохранения. Этот возвращаемый кредит применяется к налогам работодателя на социальное обеспечение на заработную плату, выплачиваемую всем работникам. FFCRA предоставляет работодателям дополнительные налоговые льготы, поскольку оплачиваемый отпуск освобожден от доли работодателя в налоге на социальное обеспечение.

Руководство Министерства труда (DOL) по обязательному оплачиваемому отпуску по болезни и оплачиваемому отпуску по семейным обстоятельствам включает часто задаваемые вопросы и временные правила.Дополнительная полезная информация доступна на веб-сайте DOL FFCRA. IRS опубликовало ответы на часто задаваемые вопросы о налоговых льготах на заработную плату, связанных с оплачиваемым отпуском. RSM обобщил часто задаваемые вопросы DOL об оплачиваемом отпуске и ответы на часто задаваемые вопросы IRS о соответствующих налоговых льготах на заработную плату.

Использование программы льгот по налогу на заработную плату

Право работодателя на льготы

Первым шагом в использовании программ налоговых льгот на заработную плату является определение того, имеет ли работодатель право на участие в данной программе.Как отмечалось выше, квалификационные требования различаются в зависимости от программы, поэтому работодатель может иметь право участвовать в некоторых, но не во всех программах. Определение права на получение кредита для удержания сотрудников может быть особенно сложной задачей из-за правил агрегирования для связанных работодателей и необходимости определения экономических трудностей путем анализа нескольких правительственных распоряжений и / или сбора различных финансовых данных. Работодателям, возможно, придется поработать со своими профессиональными консультантами, чтобы определить соответствие требованиям.

Приемлемость расходов

Как только работодатель определяет, что он имеет право на участие в программе, он должен указать сотрудников и их расходы (такие как заработная плата, налоги на заработную плату и расходы по плану медицинского страхования), которые учитываются в программе.Они будут отличаться в зависимости от требований каждой программы. Приемлемые расходы должны быть определены до того, как можно будет рассчитать сумму отсрочки или кредита за квартал.

Работодателям может потребоваться использовать новые коды заработной платы для определения приемлемой заработной платы для определенных сотрудников. Некоторые системы начисления заработной платы работодателя могут не быть настроены для автоматического отслеживания соответствующих расходов, поэтому работодателям может потребоваться собрать некоторые или все необходимые данные с помощью других процессов. Кроме того, работодатели, использующие сторонних поставщиков заработной платы, захотят получить четкое представление о том, какую информацию поставщик заработной платы может получить непосредственно из системы расчета заработной платы и какую дополнительную информацию необходимо предоставить работодателю.

Расчет отсрочки и кредита и финансирование

Следующим шагом в процессе является расчет суммы отсрочки по налогу на заработную плату и кредитов. Системы работодателя могут не выполнять эти расчеты автоматически, поэтому может потребоваться определение сумм другими способами. Роль стороннего поставщика платежных ведомостей на этом этапе зависит от поставщика и от программы налоговых льгот. Системы сторонних поставщиков заработной платы могут легко приспособить отсрочку налога на заработную плату, но не могут рассчитывать налоговые льготы без дополнительной информации со стороны работодателя.

Стремясь позволить работодателям сохранять денежные средства во время пандемии COVID-19, Конгресс разрешает работодателям получать налоговые льготы на заработную плату за счет уменьшенных депозитов налога на заработную плату или авансовых возмещений. Сначала работодатель вычисляет свои налоговые льготы на заработную плату за определенный период и сравнивает их с причитающимися федеральными налогами на трудоустройство. Затем работодатель может уменьшить свой следующий запланированный депозит федеральных налогов на трудоустройство (как налогов работодателя, так и удержаний с работников) на сумму ожидаемых кредитов.

Если кредиты превышают сумму причитающегося депозита, работодатель может либо уменьшить последующие депозиты федерального налога на занятость, либо запросить авансовый возврат кредита, заполнив Формы 7200, Авансовый платеж по кредитам работодателя в связи с COVID-19. В качестве альтернативы работодатель может подождать, пока он не заполнит свою квартальную форму 941, чтобы получить денежные средства, связанные с кредитом.

Форму 7200 можно подать в любое время до конца месяца, следующего за кварталом, в котором была выплачена соответствующая заработная плата.Однако форму нельзя подавать после того, как была подана форма 941 за четвертый квартал, или для запроса авансового платежа по любому ожидаемому кредиту, по которому депозиты были ранее уменьшены.

Пример 1: Работодатель рассчитал кредит в размере 50 000 долларов и имеет 80 000 долларов федеральных налогов на заработную плату, подлежащих уплате на заработную плату для всех своих сотрудников за определенный период. Работодатель может удержать ожидаемый кредит в размере 50 000 долларов из подлежащих уплате налогов в размере 80 000 долларов, а оставшиеся 30 000 долларов внести в свой обычный график депозита.В качестве альтернативы работодатель может внести полные 80 000 долларов США и получить возмещение 50 000 долларов США по кредиту после заполнения квартальной формы 941.

Пример 2: Работодатель рассчитал кредит в размере 100 000 долларов и имеет 80 000 долларов федеральных налогов на трудоустройство, подлежащих уплате за определенный период. Работодатель может удержать 80 000 долларов в качестве ожидаемого кредита из причитающихся федеральных налоговых депозитов. Затем он может подать форму 7200, чтобы получить дополнительные 20 000 долларов, или подождать и получить дополнительные 20 000 долларов, запросив возмещение в своей ежеквартальной форме 941.В качестве альтернативы, если работодатель решит не удерживать 80 000 долларов США в качестве ожидаемого кредита из своих федеральных налоговых депозитов, он может получить возмещение в размере 100 000 долларов США после заполнения квартальной формы 941.

В целом, согласно Уведомлению IRS 2020-22, работодатели защищены от штрафов за сокращение их депозитов по федеральному налогу на трудоустройство для этих ожидаемых кредитов. Чтобы избежать штрафов, работодатели должны (1) выплачивать квалифицированную заработную плату своим сотрудникам в календарном квартале до момента внесения требуемого депозита, (2) уменьшать размер депозита не более чем на предполагаемый кредит и (3) не заполнять форму 7200, чтобы запросить возврат аванса.

Дополнительных инструкций по авансовым платежам в рамках продленного кредита на удержание сотрудников, предоставленного CAA, пока нет.

Отчетность по отсрочкам и кредиту

Форма 941 не была пересмотрена на первый календарный квартал 2020 года, чтобы отразить положение об отсрочке депозита с 13 марта для удержания сотрудников и 27 марта для отсрочки FICA. Однако форма 941 и прилагаемые к ней инструкции были пересмотрены для второго, третьего и четвертого кварталов 2020 года, чтобы отразить применимые отсрочки по налогу на трудоустройство.Любые кредиты, рассчитанные за первый квартал, можно запросить в пересмотренной форме 941 за второй квартал.

Работодатели будут сообщать о своих отсрочках и кредитах в этой форме и сверять эти суммы с любыми уменьшенными депозитами по федеральному налогу на трудоустройство или авансовыми возмещениями. Если налоговые льготы по заработной плате превышают причитающийся с работодателя налог на социальное обеспечение, излишек может быть возвращен работодателю или применен к следующему календарному кварталу.

Пересмотренная форма 941 включает рабочий лист, который используется для расчета кредита на удержание сотрудников.Выходные данные рабочего листа используются для заполнения страниц 1 и 2 формы 941 и определения окончательного кредита, подлежащего уплате после компенсации и ранее запрошенных отсрочки или авансовых кредитов FICA.

Чтобы заполнить измененную форму 941, работодатели должны знать следующую информацию за календарный квартал:

• Отсроченная сумма доли работодателя по налогу на социальное обеспечение
• Квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни и квалифицированная заработная плата за отпуск по семейным обстоятельствам и распределяемые расходы по плану здравоохранения
• Квалифицированная заработная плата для удержания сотрудников и распределяемых расходов по плану медицинского страхования
• Квалифицированные расходы по плану медицинского страхования, относящиеся к заработной плате за оплачиваемый отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам.
• Любая сумма, заявленная в рамках налоговой льготы за возможность работы (WOTC), как указано в форме 5884-C.
• Сумма любого налогового кредита на оплату труда исследователей, заявленного в форме 8974
• Итого авансы, полученные из форм 7200 за квартал
• Только для прибыли за второй квартал, квалифицированная заработная плата для удержания сотрудников и распределяемые расходы по плану медицинского страхования, выплаченные в первом календарном квартале с 13 марта 2020 года по 31 марта 2020 года, поскольку IRS определило, что они должны быть представлены во втором квартале. Форма 941, а не форма за первый квартал 941

Если работодатель не может точно определить и сообщить эту информацию в своей форме 941 за данный квартал, он может изменить отчет позже.Работодатель может исправить предыдущую налоговую декларацию, своевременно заполнив форму 941-X, Скорректированная федеральная налоговая декларация работодателя или требование о возмещении.

Сводка

Эти программы освобождения от уплаты налога на заработную плату дают работодателям возможность сэкономить за счет снижения налогов на заработную плату в 2020 и 2021 годах. Однако правила для программ сложны, и работодателям, возможно, придется тесно сотрудничать со своими консультантами и поставщиками заработной платы, чтобы использовать эти программы.

Чтобы быть в курсе последней информации от RSM относительно чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения, связанной с коронавирусом, посетите наш Центр ресурсов по коронавирусу.

Сравнение налоговых льгот для работодателей в связи с COVID-19 | Изучите наше мышление

Примечание редактора: Эта статья была первоначально опубликована 7 апреля 2020 г., но наша национальная налоговая служба постоянно следит за обновлениями рекомендаций и вносит соответствующие обновления. В течение 2020 года он был обновлен с учетом дополнительных указаний IRS, касающихся отсрочки налога на заработную плату и кредита для удержания сотрудников, а также изменений, внесенных Законом о гибкости ГЧП 2020 года.Самая последняя редакция, опубликованная 19 февраля 2021 года, включает изменения, вытекающие из Закона о консолидированных ассигнованиях и других указаний Налогового управления США и Казначейства.

Налоговые льготы, обсуждаемые в этой статье, были введены в действие в 2020 году, и рекомендации по толкованию продолжают развиваться. Обсуждение здесь основано на нашей интерпретации применимого законодательного текста и ограниченного руководства, выпущенного до даты публикации, указанной выше. Большая часть рекомендаций IRS не является официальной и может быть изменена в будущем.Работодатели должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами, прежде чем воспользоваться любым из этих стимулов.

Справочная информация о законодательных изменениях

Два основных законодательных акта от 2020 года предоставляют работодателям несколько налоговых льгот через систему налогообложения заработной платы. Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) был подписан 27 марта 2020 года и дополнил Закон о борьбе с коронавирусом в первую очередь семьями (FFCRA), подписанный 18 марта 2020 года.См. Наш анализ Закона CARES и FFCRA, а также вебинары по запросу о Законе CARES и FFCRA. Затем в конце 2020 года программы, включенные в эти законопроекты, были значительно изменены Законом о консолидированных ассигнованиях 2021 года (CAA). Посмотрите наш анализ CAA и новый веб-семинар о том, что эти изменения означают для кредита на удержание сотрудников. Кроме того, новая программа отсрочки уплаты налогов на заработную плату была реализована через руководство IRS на основании распоряжения правительства.

Положения по налогу на заработную плату включают:

• Кредит удержания сотрудников: На 2020 год для некоторых работодателей, которые сохранили сотрудников, была доступна не более 5000 долларов США на каждого сотрудника, подлежащего возмещению по налогу на заработную плату.На 2021 год кредит сохраняет многие из тех же функций, но максимальная сумма увеличивается до 7000 долларов США на сотрудника в квартал в первой половине 2021 года (общая сумма кредита на одного сотрудника составляет 14000 долларов США).
• Отсрочки по налогу на заработную плату работодателя: Работодатели имели право отложить неограниченную сумму налогов на социальное обеспечение работодателя на заработную плату, выплаченную в период с 12 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года. Отсроченные налоги будут выплачены двумя равными частями в конце 2021 года. и 2022.
• Кредит для оплаты необходимого отпуска по болезни: Возмещаемый налоговый кредит на заработную плату доступен в сумме, равной любым платежам за новый обязательный отпуск по болезни.Мандат на отпуск по болезни действовал только до 2020 года, но кредит распространяется на 2021 год на ограниченной основе.
• Кредит из заработной платы за обязательный отпуск по семейным обстоятельствам: Возмещаемый налоговый кредит из заработной платы также доступен в сумме, равной любым платежам за новый обязательный отпуск по семейным обстоятельствам. Срок действия оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам аналогичным образом истек в конце 2020 года, но кредит предоставляется до 2021 года на ограниченной основе.
• Отсрочки по налогу на заработную плату сотрудников: Сотрудники имели возможность отложить выплату своей доли налогов на социальное обеспечение на заработную плату, не превышающую порогового уровня дохода, который был выплачен между сентябрем.1 января 2020 г. и 31 декабря 2020 г. Отсроченные налоги погашаются за счет дополнительных удержаний в течение 2021 г.

Четыре из этих стимулов предоставляют работодателям возможность получить немедленный доступ к наличным деньгам. Когда немедленный доступ недоступен, работодателям разрешается требовать возмещения налога на заработную плату. Закон CARES также создал новую Программу защиты заработной платы (PPP), находящуюся в ведении Администрации малого бизнеса, для предоставления ссуд предприятиям с менее чем 500 сотрудниками. В эту программу были внесены изменения в последующем законодательстве, включая создание ссуд второго розыгрыша в соответствии с CAA.

Хотя эти налоговые льготы обеспечивают столь необходимый источник ликвидности для многих предприятий, они также создают большую путаницу в отношении их применения, взаимодействия друг с другом и взаимодействия с программами кредитования малого бизнеса. В некоторых случаях использование одной программы препятствует использованию других, и существуют правила предотвращения дублирования, чтобы предотвратить получение дублирующих преимуществ. Это предупреждение призвано помочь устранить эту путаницу путем подробного анализа каждого стимула работодателя.Это включает иллюстративные примеры повсюду и сравнительную сводную таблицу в заключении. Эта таблица особенно полезна в качестве справочного руководства.

Хотя это предупреждение не касается напрямую программы защиты заработной платы, просмотрите наш анализ ГЧП в нашем ресурсном центре COVID-19, чтобы получить более подробное представление об этой программе.

Чтобы перейти к определенному разделу, щелкните ссылку ниже. Продолжайте читать в обычном режиме для полного предупреждения.

Кредит удержания сотрудников — 2020 и 2021 годы

Закон CARES создал новый кредит на удержание сотрудников, чтобы побудить работодателей продолжать платить сотрудникам, пострадавшим от вспышки COVID-19.Эта программа была изменена и расширена CAA, при этом некоторые из этих изменений имеют обратную силу в 2020 году. Кредит 2020 года доступен для правомочных организаций и равен 50% от квалифицированной заработной платы до 10 000 долларов США на одного правомочного сотрудника, получающего зарплату после 12 марта 2020 года. до 31 декабря 2020 года. Кредит 2021 года предоставляется правомочным организациям в течение первых двух кварталов 2021 года и равен 70% от квалифицированной заработной платы до 10 000 долларов США на сотрудника в квартал. Таким образом, максимальный кредит на одного сотрудника составляет 5000 долларов в 2020 году и 14000 долларов в 2021 году.

Юридические лица, имеющие право на удержание

Юридические лица, которые либо (1) осуществляют торговлю или бизнес в течение 2020 года, либо (2) организации, указанные в Разделе 501 (c), потенциально имеют право на получение кредита. На 2021 год государственные учреждения также потенциально имеют право на участие, если они (1) являются колледжем или университетом или (2) предоставляют медицинское или больничное обслуживание. Кроме того, пандемия COVID-19 должна иметь экономические последствия для соответствующей организации, что может быть продемонстрировано одним из двух способов:

1. Операции организации должны быть полностью или частично приостановлены в результате постановления правительства, которое налагает ограничения на поездки, торговлю или групповые встречи из-за пандемии COVID-19.
2. Предприятие испытывает снижение валовой выручки за календарный квартал по сравнению с тем же кварталом 2019 календарного года. Чтобы претендовать на кредит 2020 года, работодатель должен сначала понизить валовую выручку более чем на 50%. Однако к 2021 году валовая выручка должна сократиться всего на 20%. Эти тесты более подробно обсуждаются ниже.

Полная или частичная подвеска

Полное или частичное приостановление должно быть связано с приказом, постановлением или постановлением федерального правительства или любого штата или местного правительства, в юрисдикции которого находится деятельность работодателя.Приказ должен быть обязательным, а не просто предложением или рекомендацией. При определенных обстоятельствах работодателю, работающему в нескольких местах, разрешается применять процедуры из государственного распоряжения в одной юрисдикции ко всем своим местам и рассматривать все места как полностью или частично приостановленные. В противном случае бизнес, закрытый по распоряжению правительства в одной юрисдикции, но которому разрешено полноценно работать в другой юрисдикции, по-прежнему считается частично закрытым по распоряжению правительства.

Бизнес, который считается важным в соответствии с действующим государственным распоряжением, не закрывается частично, но такой бизнес может соответствовать требованиям настоящего стандарта, если его поставщики не считаются необходимыми и не могут поставлять важные товары или услуги.Работодатель частично отстраняется, если (1) правительственный приказ требует, чтобы он приостановил часть своих операций, даже если он может продолжить оставшуюся часть своих операций (например, рестораны должны закрыться, но выполнение заказов и доставка разрешены), (2 ) его часы должны быть ограничены, или (3) если сотрудники не допускаются на рабочее место и не могут работать удаленно аналогичным образом. Однако работодатель не может быть полностью или частично отстранен от работы из-за государственного заказа, даже если он должен прекратить работу, потому что его клиенты не могут посещать бизнес в результате государственного заказа.Работодатели, которые являются важными предприятиями, которым разрешено оставаться в полной мере, не считаются полностью или частично отстраненными.

Как правило, работодатель, который полностью или частично отстранен от должности, будет иметь право на участие только до тех пор, пока его действие не прекратится в связи с постановлением правительства. Факты ситуации имеют решающее значение для определения права на участие в соответствии с этим стандартом. IRS предоставило ряд часто задаваемых вопросов, которые описывают общие закономерности, связанные с приостановкой бизнес-операций.

Уменьшение валовой выручки

Работодатель также может быть правомочным работодателем, если он соответствует критериям валовой выручки, даже если его деятельность не полностью или частично приостановлена. Нет требования доказывать, что сокращение валовой выручки связано с COVID-19 или государственным заказом. Для измерения снижения валовой выручки к 2020 и 2021 годам применяются разные тесты.

• Проверка валовой выручки за 2020 год: Проверка валовой выручки за 2020 год требует, чтобы работодатель первоначально испытал как минимум 50% -ное снижение валовой выручки за календарный квартал по сравнению с сопоставимым календарным кварталом в 2019 году.Если работодатель имеет право согласно критерию существенного сокращения валовой выручки, он остается правомочным в течение квартала, в котором валовая выручка превышает 80% валовой выручки за тот же календарный квартал 2019 года (но ни в коем случае это не может выходить за рамки 31 декабря. , 2020). Работодатель, который приобретает бизнес в течение 2020 года, может включать валовую выручку от приобретенного бизнеса в свои квартальные валовые поступления за 2019 год при условии, что он может разумно определить, какова была валовая выручка предыдущего владельца за этот период.Кроме того, все связанные предприятия необходимо объединить для целей измерения этого теста. Организации, освобожденные от налогов, включают валовые поступления от всех операций, включая общие продажи, суммы, полученные за услуги, инвестиционный доход, взносы и начисления, а также валовые суммы, полученные в виде взносов, подарков, грантов или аналогичных статей.
• Проверка валовой выручки за 2021 год: Проверка валовой выручки за 2021 год упрощена и требует только, чтобы работодатель испытал снижение валовой выручки на 20% за календарный квартал 2021 года по сравнению с аналогичным кварталом 2019 года.Дополнительная гибкость была создана для 2021 года, позволив работодателю выбрать использование своей валовой выручки за непосредственно предшествующий календарный квартал для проверки права на участие. Однако такие суммы по-прежнему сравниваются с сопоставимым календарным кварталом 2019 года (подробности см. В Примере №4). Ежеквартальная валовая выручка — это не то, что большинство предприятий обычно обязано измерять для целей налогообложения прибыли, и для этого могут потребоваться дополнительные бухгалтерские и налоговые процедуры. Например, работодателю с разницей в балансовой выручке в валовой выручке, возможно, потребуется рассчитывать ее на ежеквартальной основе, или работодателю, имеющему долю в сквозной организации, может потребоваться получить информацию о валовых поступлениях от этой другой организации.Возможность использовать валовую выручку за предыдущий квартал за 2021 год может быть особенно выгодной для работодателей, желающих получить кредит в 2021 году на одновременной основе. IRS не выпустило руководство, разъясняющее, должны ли выборы об использовании валовой выручки за предыдущий квартал использоваться последовательно для каждого квартала в 2021 году. В отсутствие такого руководства, похоже, работодатели могут сделать это решение независимо для каждого квартала, соответствующего критериям отбора.

Эти тесты проиллюстрированы в следующих примерах:

• Пример № 1: ABC, Inc.управлял торговлей или бизнесом в 2020 году и в предыдущие годы. В результате правительственного распоряжения штата X, ограничивавшего поездки, ABC была обязана приостановить свою деятельность с 10 марта 2020 года по 30 апреля 2020 года. При условии, что все остальные требования были соблюдены, ABC имеет право на получение кредита на заработную плату, выплаченную в течение первый и второй календарные кварталы 2020 года. Однако обратите внимание, что только заработная плата, выплаченная после 12 марта 2020 года и до 30 апреля 2020 года, может иметь право на получение кредита. См. Пример № 2 для применения теста валовой выручки.
• Пример № 2: Предположим, что те же факты, что и в Примере № 1, и что ABC восстанавливает свои хозяйственные операции 1 мая 2020 г. после отмены государственного заказа. За первый календарный квартал валовая выручка ABC составила 85% от валовой выручки, полученной за первый квартал 2019 года. Валовая выручка за второй и третий календарные кварталы составила 45% и 90% соответственно. Поскольку валовая выручка упала более чем на 50% впервые во втором квартале, ABC прошла тест на валовую выручку во втором квартале 2020 года.ABC уже была подходящим работодателем в течение первого месяца второго квартала из-за государственного заказа. Тем не менее, соответствие критериям валовой выручки за второй квартал позволяет ABC оставаться подходящим работодателем в течение всего второго и третьего кварталов, даже если в третьем квартале не было государственного заказа. Поскольку валовая выручка превысила 80% -ный порог в третьем квартале, ABC не имеет права на получение заработной платы после третьего квартала. В результате ABC является подходящим работодателем для первого квартала (частичное / полное отстранение), второго квартала (частичное / полное отстранение и проверка валовой выручки) и третьего квартала (проверка валовой выручки).
• Пример № 3: Предположим те же факты, что и Примеры № 1 и 2, за исключением того, что валовая выручка за третий квартал за 2020 год составила 60% валовой выручки, полученной за третий квартал 2019 года. Поскольку работодатель теряет право на участие только в Проверка валовой выручки после квартала, в котором ее валовая выручка превышает 80%, ABC все еще оставалась правомочным работодателем в течение третьего и четвертого кварталов. Валовую выручку на четвертый квартал определять не нужно, потому что даже если валовая выручка превысила 80% валовой выручки за четвертый квартал, это действительно только определяет квалификацию для следующего квартала, и в 2021 году применяются другие правила.
• Пример № 4: Компания DEF, LLC вела торговую или коммерческую деятельность в 2021 году. В результате правительственных распоряжений в штате Y, ограничивавших поездки, DEF частично приостановила свою деятельность, столкнувшись с сокращением производственных мощностей с 10 января 2021 года по 15 февраля 2021 г. DEF прогнозирует, что его валовая выручка за первый квартал 2021 года составит 85% от выручки в первом квартале 2019 года. Однако валовая выручка DEF за четвертый квартал 2020 года составила лишь 70% от валовой выручки четвертый квартал 2019 года.DEF не является правомочным работодателем на основании прогнозируемой валовой выручки за первый квартал 2021 года, но является правомочным работодателем, решив использовать валовую выручку за предыдущий квартал. DEF также является правомочным работодателем в период действия государственного распоряжения. Таким образом, DEF является правомочным работодателем в течение всего первого квартала из-за снижения его валовой выручки в соответствии с альтернативным тестом.
• Пример № 5: Предположим те же факты, что и в Примере № 4, за исключением того, что валовая выручка DEF во втором квартале 2021 года, по прогнозам, составит 75% от доходов во втором квартале 2019 года.DEF был правомочным работодателем в первом квартале на основании альтернативного теста валовой выручки, в котором использовались валовые поступления за четвертый квартал 2020 года. В отсутствие дополнительных указаний DEF, похоже, может использовать либо свои фактические валовые поступления за второй квартал. квартала 2021 года или валовой выручки за предыдущий квартал при оценке его права на участие во втором квартале 2021 года. В этом случае фактическая валовая выручка DEF во втором квартале 2021 года будет соответствовать требуемому снижению, но его валовая выручка в первом квартале не будет право на поддержку.Таким образом, DEF будет использовать свою валовую выручку за текущий квартал и станет правомочным работодателем во втором квартале.
• Пример № 6: GHI, Inc. занимается ремонтом автомобилей. Это важный бизнес, и от него не требуется закрывать свои офисы или приостанавливать свою деятельность. В связи с постановлением правительства, которое ограничивает поездки и требует от членов сообщества оставаться дома, за исключением некоторых важных поездок, таких как поход в продуктовый магазин, бизнес GHI значительно снизился.Считается, что GHI не имеет полного или частичного приостановления деятельности в связи с постановлением правительства. Однако GHI может считаться подходящим работодателем, если его валовая выручка значительно снизилась.
• Пример № 7: JKL, LLC — компания по разработке программного обеспечения, которая имеет офис в городе, где мэр распорядился, чтобы могли работать только важные предприятия. По распоряжению мэра деятельность JKL не является существенной, и ее офис должен быть закрыт. До заказа все сотрудники компании один или два раза в неделю работали удаленно, а деловые встречи проводились в разных местах.Следуя приказу, компания ввела обязательную удаленную работу для всех сотрудников и ограничила встречи с клиентами телефонными или видеоконференциями. Деловые операции JKL не считаются полностью или частично приостановленными в соответствии с постановлением правительства, потому что его сотрудники могут продолжать вести бизнес посредством удаленной работы.

Предприятия, не имеющие права на получение кредита

Закон CARES создал новую Программу защиты заработной платы для предоставления ссуд в первую очередь предприятиям с численностью сотрудников менее 500 человек.Работодатели, получившие этот новый вид ссуды — независимо от даты ссуды — изначально не имели права на получение кредита на удержание сотрудников. Однако CAA изменило программы PPP и ERC, чтобы снять этот запрет. Это изменение имеет обратную силу до даты принятия Закона CARES, поэтому многие работодатели могут иметь право на удержание в 2020 году задним числом.

Измененные правила включают положения о предотвращении дублирования для согласования кредита на удержание сотрудников с кредитами ГЧП. В частности, работодатели могут требовать удержания сотрудника только в отношении любой приемлемой заработной платы, не использованной для поддержки прощения ссуды ГЧП.Заработная плата, которая может учитываться в обоих положениях, может применяться к любому, но не к обоим, по выбору работодателя.

Федеральные, государственные и местные органы власти, подразделения и агентства не имеют права претендовать на получение кредита. Однако на 2021 год определенные государственные учреждения имеют право на участие, если они являются колледжем, университетом или организацией, основной целью которой является оказание медицинской или больничной помощи. Кроме того, правительства некоторых племен могут иметь право на ведение бизнеса как в 2020, так и в 2021 году.

Сумма кредита

Кредит определяется для каждого сотрудника и в отношении «квалифицированной заработной платы», выплачиваемой правомочным сотрудникам. Квалифицированная заработная плата включает как заработную плату брутто, облагаемую налогом FICA, так и расходы на медицинское обслуживание, предоставляемое работодателем. На 2020 год кредит равен 50% от до 10 000 долларов квалифицированной заработной платы на одного сотрудника, которая была выплачена после 12 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года. На 2021 год кредит равен 70% от до 10 000 долларов квалифицированной заработной платы. заработная плата на одного сотрудника в квартал.В настоящее время кредит для удержания применяется только к первым двум кварталам 2021 года, поэтому максимальная квалифицированная заработная плата на одного сотрудника на 2021 календарный год составляет 20000 долларов США.

Сумма расходов на здравоохранение, принимаемых во внимание, как правило, включает как часть затрат, оплачиваемых работодателем, так и часть затрат, оплачиваемых работником с отчислениями на уменьшение заработной платы до налогообложения. Однако в расходы не должны входить суммы, которые работник заплатил за счет отчислений после уплаты налогов. Для работодателей, превышающих пороговое значение в 100 или 500 сотрудников, все медицинские расходы, относящиеся к тому времени, когда сотрудник не предоставляет услуги, могут быть включены в квалифицированную заработную плату.Например, если работодатель увольняет своих сотрудников, но продолжает оплачивать их расходы на здравоохранение, эти расходы на здравоохранение могут быть включены в квалифицированную заработную плату, даже если заработная плата не выплачивается.

Квалифицированная заработная плата не включает суммы, которые работодатель использует для прощения ссуд ГЧП. Работодатели, получившие ссуды в рамках ГЧП и желающие получить кредит на удержание сотрудников, должны будут координировать эти программы и выбирать, какая заработная плата будет использоваться для каждой из них. Программа кредитования удержания сотрудников требует, чтобы работодатели исключили заработную плату, которая будет использоваться для прощения ссуд ГЧП.Однако необходимы дополнительные инструкции для подтверждения процедурных шагов для проведения таких выборов и точного определения того, какие расходы на заработную плату поддерживали прощение ссуды ГЧП, если было выплачено больше заработной платы, чем было необходимо для поддержки прощения ссуды ГЧП.

Правила определения квалифицированной заработной платы различаются в зависимости от количества лиц, нанятых работодателем в течение 2019 года. Для этой цели пороговое значение для служащих составляет 100 при запросе кредита 2020 года, а пороговое значение для служащего — 500 при запросе кредита 2021 года.Однако в любом случае количество сотрудников определяется на основе 2019 года, а не количества сотрудников в течение года, на который запрашивается кредит. Таким образом, например, работодатель с 250 сотрудниками в 2019 году будет выше порога для сотрудников для кредита 2020 года, но ниже порогового значения для сотрудников на 2021 год, независимо от количества сотрудников, сохраняемых в течение 2020 или 2021 года.

• Правила, применимые к работодателям с сотрудниками, равными или меньшими пороговому количеству (100 или 500): Квалифицированная заработная плата включает в себя всю заработную плату, выплачиваемую всем сотрудникам в период полного или частичного отстранения от работы по постановлению правительства или в течение любого квартала что работодатель соответствует критериям сокращения валовой выручки.
  • Например, в Примере № 3 выше ABC была квалифицированным работодателем в течение первого, второго и третьего кварталов и была закрыта из-за правительственного распоряжения начиная с 10 марта. Если в 2019 году у нее было 100 или меньше сотрудников, то все Заработная плата и расходы на здравоохранение, выплачиваемые с 13 марта 2020 года по 30 сентября 2020 года, являются квалифицированной заработной платой с учетом только лимита в 10 000 долларов на сотрудника. Если, в качестве альтернативы, в ABC было 300 сотрудников в течение 2019 года, то это превысило бы пороговое значение для сотрудников для целей кредита 2020 года.Однако к 2021 году он достигнет порога в 500 человек.
• Правила, применимые к работодателям с количеством сотрудников, превышающим пороговое число (100 или 500): Квалифицированная заработная плата включает только заработную плату, которая выплачивается работникам за услуги, не оказанные из-за обстоятельств, которые приводят к тому, что организация имеет право юридическое лицо — либо за счет государственного заказа, либо за счет значительного сокращения валовой выручки. Следовательно, только работодатель, выплачивающий заработную плату сотрудникам, которые не работают в указанное время, может иметь квалифицированную заработную плату.
  • Например, работодатель, оплачивающий работнику 40 часов, несмотря на то, что работник фактически предоставляет услуги только 30 часов, сможет потребовать квалифицированную заработную плату за 10 часов нерабочего времени (плюс расходы на здравоохранение, относящиеся к этим 10 часам). часы). Те же принципы применяются в отношении наемных сотрудников, но определение времени, когда услуги не предоставляются, должно производиться с использованием разумной методологии. Методология не будет считаться разумной, если она использует производительность или производительность сотрудника для оценки времени, не проработанного.Например, если наемный работник, работающий на дому, оценивается как производительный только на 80% в зависимости от работы, которую он может выполнить, 20% непроизводительного времени нельзя считать временем, когда услуги не предоставляются без дополнительных документация, подтверждающая, что сотрудник на самом деле не работал. Работодатели могут рассмотреть возможность введения табелей учета рабочего времени или других подобных механизмов отчетности для одновременного отслеживания этого времени.

Чтобы проиллюстрировать эти концепции, вернемся к примеру № 3 выше.В этом примере ABC была подходящим работодателем в течение первого, второго и третьего кварталов, но была закрыта только с 10 марта 2020 года по 30 апреля 2020 года. Если у нее более 100 сотрудников, только заработная плата выплачивается сотрудникам, пока они были Неработающие (или имевшие сокращение рабочего времени) в период отключения квалифицируются по заработной плате. Заработная плата, выплачиваемая сотрудникам за оказанные услуги (например, работа на дому или работа тех немногих сотрудников, которые ведут бизнес, пока все остальные отсутствовали), не будет квалифицированной заработной платой.С 1 мая 2020 года по 30 сентября 2020 года ABC работала, но все еще работала с ограниченной производительностью. Следовательно, любая заработная плата или расходы на здравоохранение, выплачиваемые сотрудникам, которых ABC еще не может вернуть на работу, будут считаться приемлемой заработной платой. Заработная плата за не отработанные сверхурочные часы в отношении сотрудников, которые были возвращены ниже своего обычного уровня работы (например, сотрудник, работающий полный рабочий день с почасовой оплатой, работает 30 часов в неделю, но все еще получает зарплату за 40 часов в неделю, которые они не работали приведет к тому, что 10 часов будут сверхнормативными часами) также будет считаться приемлемой заработной платой.В любом случае заработная плата, выплаченная сотрудникам ABC за время, которое они проработали в течение любой части первого, второго или третьего квартала, не является приемлемой заработной платой.

Следующие дополнительные правила также применяются при определении квалифицированной заработной платы:

• Работодатели, превышающие пороговое значение для сотрудников, не могут рассматривать суммы, выплачиваемые сотрудникам за оплачиваемый отпуск в связи с отпуском, праздниками или больничными, как квалифицированную заработную плату. Однако работодателям, у которых количество сотрудников в 2019 году было на уровне или ниже порогового значения для сотрудников, разрешено рассматривать эту заработную плату как квалифицированную заработную плату при условии соблюдения всех других требований.
• Выплаты, включая выходное пособие, произведенные бывшим сотрудникам после увольнения, никогда не будут считаться квалифицированной заработной платой.
• При применении кредита 2020 года работодатели с более чем 100 сотрудниками не могут рассматривать в качестве квалифицированной заработной платы любое увеличение заработной платы по сравнению с заработной платой, выплаченной в течение 30 дней до момента, когда работодатель получает право на получение кредита. Однако это ограничение не распространяется на кредит 2021 года.
• Квалифицированная заработная плата не включает заработную плату, выплачиваемую иждивенцам или некоторым другим «связанным сторонам» лица, которому прямо или косвенно принадлежит 50% или более акций работодателя.
• Сотрудник не может быть принят во внимание для получения кредита на удержание сотрудника в течение любого периода, в течение которого работодатель имеет право требовать налогового кредита за возможность работы для этого сотрудника.
• Заработная плата, включенная в кредит удержания сотрудников, не может быть учтен для кредита оплачиваемого семейного отпуска по болезни в соответствии с Разделом 45S (обратите внимание, что этот кредит был первоначально введен в действие в 2018 году в рамках налоговой реформы и отличается от кредита FFCRA для оплачиваемого семейного отпуска. обсуждается ниже).
• Заработная плата не может быть включена в кредит для удержания сотрудников, если он включен в кредит на оплачиваемый отпуск по болезни или в кредит на семейный отпуск по болезни, установленный FFCRA, о чем говорится ниже.

Правила подсчета сотрудников

Для определения того, есть ли в компании более 100 сотрудников, применяются правила Раздела 4980H. Это те же правила, которые применяются для определения количества сотрудников в соответствии с положениями Закона о доступном медицинском обслуживании. Как правило, учитываются только сотрудники, занятые полный рабочий день, включая сотрудника, который в отношении любого календарного месяца в 2019 году в среднем отработал не менее 30 часов в неделю или 130 часов в месяц.Работодатель, который вел свой бизнес в течение всего 2019 календарного года, определяет количество своих штатных сотрудников, взяв сумму количества штатных сотрудников в каждом календарном месяце в 2019 году и разделив это число на 12. Работодатели, которые начали свою работу. бизнес в 2019 году учитывает только полные месяцы, в течение которых они работали, а те, которые начались в 2020 году, используют аналогичное правило, но применимо к сотрудникам текущего года.

При подсчете сотрудников также применяются правила агрегирования Разделов 52 (a), (b), 414 (m), 414 (o).Таким образом, все организации, рассматриваемые в этих разделах как один работодатель, считаются одним работодателем для получения кредита на удержание сотрудников. Эти правила агрегирования являются теми же правилами, которые применяются при определении того, является ли предприятие малым, для различных других концепций учета налога на прибыль, включая освобождение от ограничения коммерческого интереса согласно Разделу 163 (j) и соответствие предприятия критериям исключения для малого бизнеса. что позволило бы придерживаться метода учета денежных поступлений и выплат.Несмотря на то, что эти правила могут быть очень сложными, многие предприятия уже сделали эти определения для других целей, и им может просто потребоваться вернуться к предыдущему анализу.

Денежный поток по кредиту

Удерживаемый кредит — это возвращаемый налоговый кредит на заработную плату. Работодателю разрешается удерживать налоги на заработную плату и удержания в пределах суммы кредита, чтобы воспользоваться кредитом одновременно с выплатой заработной платы. Работодателю разрешается удерживать любые суммы, которые в противном случае причитались бы федеральному правительству, которые включают налоги на социальное обеспечение наемных работников и работодателей, налоги на медицинское страхование наемных работников и работодателей и удерживаемые федеральные подоходные налоги с работников.Удержанные суммы могут быть связаны с любой заработной платой, выплаченной за период, и не обязательно должны относиться к квалифицированной заработной плате.

Если удержаний недостаточно для покрытия полной суммы кредита, работодатель может либо (1) дождаться конца квартала и запросить возврат денежных средств в своей квартальной налоговой декларации по заработной плате, либо (2) подать Форма 7200 для получения авансового возмещения по кредиту в текущем квартале. Авансовые платежи по кредиту были широко доступны по кредиту 2020 года.Однако для кредита 2021 года это было ограничено работодателями, которые не превысили пороговое значение в 500 сотрудников в 2019 году. Эти работодатели могут получить максимальную ежеквартальную сумму авансового возмещения в размере до 70% от средней квартальной заработной платы, выплачиваемой работодателем в течение 2019 календарный год. С этой целью применяются особые правила к сезонным работодателям и тем, которых не было в 2019 году.

Кредит удержания сотрудников также может быть востребован задним числом за предыдущий квартал путем подачи исправленной квартальной налоговой декларации по заработной плате.Измененный вариант подачи заявок может быть особенно полезен для работодателей, которые получили ссуды в рамках ГЧП в 2020 году и имеют право на удержание в этом году задним числом. Кроме того, это может быть полезно в тех случаях, когда работодатель не уверен в своем праве на участие в течение календарного квартала и просто желает дождаться завершения квартала, чтобы повторно рассмотреть возможности удержания кредита.

IRS выпустило Уведомление 2020-22, в котором говорится, что работодатель не будет подвергаться какой-либо неуплате штрафов в отношении удерживаемых налогов на заработную плату в сумме, равной ожидаемому кредиту.Неясно, как это освобождение от штрафа будет применяться в ситуациях, когда работодатель неправильно рассчитывает доступный кредит или когда он теряет право на получение льгот в более поздний срок. Также неясно, как будет применяться неуплата штрафа.

Работодателям следует подумать о том, будет ли уменьшена возможность невыплаты штрафов, начисляемых на любые требуемые выплаты по кредитам, путем запроса авансовых платежей по кредитам, а не удержания налогов на фонд заработной платы. В то время как инструкции к форме 7200 гласят, что работодатели «должны сначала уменьшить… депозиты по налогу на трудоустройство для учета кредитов», формулировка не препятствует работодателю подавать форму 7200 вместо того, чтобы сокращать депозиты.Работодатели, не имеющие достоверных данных для расчета кредитов или подверженные высокому риску дисквалификации, также могут рассмотреть возможность использования кредита только путем запроса возмещения по квартальным налоговым декларациям о заработной плате, чтобы потенциально избежать наложения дополнительных штрафов. Дальнейшие инструкции по снятию штрафов ожидаются от IRS, чтобы прояснить эти вопросы. В любом случае, кредит отражается и сверяется при каждой квартальной декларации налога на заработную плату. Обратные претензии за любой предыдущий календарный квартал будут предъявлены путем подачи исправленной налоговой декларации по заработной плате (e.g., форма 941-X) за соответствующий квартал.

Работодатели, использующие PEO, и другие сторонние плательщики

Обычный работодатель работника, получающего квалифицированную заработную плату, имеет право на удержание. Это верно независимо от того, использует ли работодатель стороннего плательщика (например, поставщика услуг по начислению заработной платы, профессиональную организацию работодателя, сертифицированную профессиональную организацию работодателя или агента по Разделу 3504) для отчетности и уплаты федеральных налогов на трудоустройство. Сторонний плательщик не имеет права требовать кредит независимо от того, считается ли третье лицо «работодателем» для других целей.

Работодатель по гражданскому праву, который является клиентом стороннего плательщика, может удерживать применимые налоги у источника выплаты, которые в противном случае взимал бы сторонний плательщик. Если сторонний плательщик подает агрегированные налоговые декларации на заработную плату для нескольких клиентов, он сверит все такие суммы от всех клиентов в этой декларации.

Работодателю по гражданскому праву также разрешается требовать авансовый платеж удерживаемого кредита по форме 7200, даже если его информация о налоговой декларации включена в сводную налоговую декларацию стороннего плательщика.Работодатель должен предоставить стороннему плательщику копии Формы (форм) 7200, чтобы он мог выверять кредиты в совокупной налоговой декларации. Сторонний плательщик также может запросить возврат аванса от имени своего клиента.

Сторонний плательщик должен вести документацию, касающуюся права его клиента на получение любых заявленных кредитов, поэтому стороны должны работать в тесном сотрудничестве, чтобы в полной мере воспользоваться удерживаемым кредитом.

Влияние кредита на налогооблагаемую прибыль

Если работодатель облагается подоходным налогом, сумма кредита должна быть включена в расчет налогооблагаемого дохода работодателя.В результате чистая прибыль от кредита уменьшается на предельную налоговую ставку предприятия. Тем не менее, бизнесу разрешается получить полную денежную выгоду от кредита через систему налогообложения заработной платы, а любой дополнительный подоходный налог уплачивается через расчетные налоги, которые могут быть уплачены гораздо позже, чем когда кредит будет получен. Влияние этой корректировки дохода также может быть отложено в той степени, в которой в 2020 году она сократит чистые операционные убытки, которые не могут быть перенесены, потому что доход не существует за предыдущие пять лет, или в 2021 году она уменьшит чистые операционные убытки, которые больше не разрешены. быть отнесенным обратно.

Последствия для государственного подоходного налога от получения кредита будут разными. Многие штаты разрешают вычитать увеличение дохода в результате федеральных налоговых льгот, связанных с занятостью, но возможно, что некоторым штатам потребуется обновить свои законы, чтобы покрыть этот конкретный кредит.

Исчерпывающие примеры

• Пример № 8: MNO Foundation нанял в среднем 50 сотрудников в 2019 году. 4 апреля 2020 года правительственный приказ «Приют на месте» потребовал от MNO временно закрыть свои двери, и он не мог работать удаленно. основе аналогичным образом.Срок действия этого приказа истек 30 июня 2020 г., и в этот же день MNO возобновил свою деятельность. Фонд продолжал выплачивать заработную плату своим 50 сотрудникам, ни один из которых не имел права на пособие по болезни или семейное медицинское пособие. Во время останова MNO выплатила 50 000 долларов США в качестве заработной платы (1 000 долларов США на сотрудника) и продолжала выплачивать взносы по медицинскому страхованию от имени сотрудников в размере 20 000 долларов США (400 долларов США на сотрудника).
  • Поскольку в 2019 году в среднем работало менее 100 сотрудников MNO, вся заработная плата, выплачиваемая за период во время остановки, является квалифицированной заработной платой.Эта сумма составляет 1400 долларов на сотрудника или 70 000 долларов в целом. Кредит определяется на основе 50% квалифицированной заработной платы, поэтому размер кредита, разрешенного для каждого сотрудника, составляет 700 долларов США. Поскольку 50 сотрудников получили заработную плату после остановки, и ни один из них не превышал 10 000 долларов, сумма кредита составляет 35 000 долларов.
  • Удержание из заработной платы, выплаченной за этот период, составило 11 000 долларов. MNO имел право удерживать 11 000 долларов и не вносить такие суммы, если в противном случае от них требовалось бы внести эти суммы на счет федерального правительства.Оставшийся кредит в размере 24 000 долларов можно было либо запросить в качестве возмещения наличными в налоговой декларации по заработной плате, либо MNO мог подать форму 7200 для получения авансового платежа излишка кредита даже до того, как была подана налоговая декларация по заработной плате. Если оператор мобильной связи задним числом претендует на кредит, то он запросит возврат вместе с измененной квартальной налоговой декларацией по заработной плате за второй квартал 2020 года. Обратите внимание, что эти результаты могут незначительно отличаться в зависимости от того, как часто оператор мобильной связи вносит налоги в правительство и какая сумма кредита. генерируется в течение каждого периода депозита.
• Пример № 9: В ООО «PQR» работает 300 человек, более 100 сотрудников, и с 12 марта 2020 года компания была частично остановлена ​​в результате государственного заказа. В течение этого времени он мог поддерживать некоторые операции благодаря сотрудникам, работающим удаленно, но некоторым сотрудникам, которые не могли работать удаленно, поскольку прямые операции с клиентами не могли продолжаться во время периода простоя. С 13 по 31 марта 30 сотрудников, которые больше не работали, но получали зарплату в размере 1 000 долларов США, и 400 долларов США в счет расходов по плану медицинского страхования, все еще оплачивались.Все остальные сотрудники работали удаленно на постоянной основе.
  • Поскольку PQR является работодателем с более чем 100 сотрудниками, квалифицированная заработная плата включает только заработную плату и расходы на медицинское обслуживание, выплачиваемые работникам, которые не работали. В течение этого периода каждый неработающий сотрудник имел квалифицированную заработную плату в размере 1400 долларов США. Поскольку это меньше лимита в 10 000 долларов, PQR имеет право на получение кредита в размере 50% от всей этой заработной платы или 21 000 долларов (1400 долларов * 30 неработающих сотрудников * 50%). PQR имела общие налоги на заработную плату и удержание в размере 300000 долларов за период (включая налоги на заработную плату и удержания с заработной платы для сотрудников, которые все еще работали), поэтому она просто не могла внести 21000 долларов из этой суммы, чтобы получить немедленный доступ к кредиту.
• Пример № 10: PQR, LLC из предыдущего примера не подпадала под действие государственного заказа в 2021 году, но его валовая выручка за четвертый квартал 2020 года была более чем на 20% ниже ее валовой выручки за четвертый квартал 2019 года. PQR решила использовать четвертый квартал 2020 года для определения своего права на участие в первом квартале 2021 года. Поскольку в PQR работает менее 500 сотрудников, все его зарплаты и расходы на здравоохранение, выплачиваемые в течение квартала, являются квалифицированной заработной платой с учетом ограничения в 10 000 долларов на сотрудника. .Сотрудники PQR получают годовую зарплату в размере 42 000 долларов США, а PQR несет 3 000 долларов США на медицинские расходы на каждого сотрудника, которые оплачиваются равномерно в течение года. Квалифицированная заработная плата PQR на первый квартал 2021 года составляет 11 250 долларов на каждого сотрудника, поэтому она ограничена пределом в 10 000 долларов. PQR имеет право на получение кредита на удержание сотрудников в размере 2 100 000 долларов США в первом квартале 2021 года (10 000 долларов США * 300 сотрудников * 70%).
• Пример № 11: PQR, LLC из предыдущего примера продолжала испытывать снижение валовой выручки в течение первого квартала 2021 года по сравнению с первым кварталом 2019 года, сокращение более чем на 20%.PQR решила использовать свои валовые поступления за первый квартал для целей второго квартала, что означает, что компания по-прежнему является правомочным работодателем во втором квартале 2021 года. PQR имеет право на получение еще 2 100 000 долларов США в качестве кредита на удержание сотрудников во втором квартале.

Руководство IRS

IRS выпустило Уведомление 2020-22, в котором обсуждается, как работодатели могут удерживать налог на заработную плату и другие удержания без штрафных санкций, список часто задаваемых вопросов, в котором обсуждаются различные правила, Форма 7200 и инструкции к ней, касающиеся авансовых выплат, и обновленная форма 941 и его инструкции.IRS продолжает обновлять FAQ. Хотя часто задаваемые вопросы — это просто неофициальные инструкции, размещенные на веб-сайте IRS, они подтверждают текущую интерпретацию нескольких ключевых вопросов IRS. Неясно, возьмется ли IRS за более формальный проект руководства для удержания кредита, но мы ожидаем, что в будущем руководство будет точно следовать логике этих часто задаваемых вопросов.

Наш ресурсный центр по удержанию сотрудников и сайт налоговых льгот IRS в связи с коронавирусом будут продолжать обновляться со всеми инструкциями по кредитам для удержания сотрудников.

Отсрочка по налогу на заработную плату работодателя — только в 2020 году

В отличие от кредита на удержание сотрудников, который ограничен работодателями, которые затронуты COVID-19 двумя определенными способами, все работодатели имели право отложить 6,2% -ную часть FICA (социальное обеспечение) налога на трудоустройство работодателя для любой заработной платы, выплаченной 27 марта. С 2020 по 31 декабря 2020 года. Обратите внимание, что эта программа не была продлена в отношении депозитов из фонда заработной платы, выплаченных после 31 декабря 2020 года. Это правило разрешает правомочным работодателям выплачивать 50% отложенной суммы 30 декабря.31 декабря 2021 года, а остальные 50% — 31 декабря 2022 года. Правительства и государственные учреждения имеют право на отсрочку, несмотря на то, что они не имеют права участвовать в других программах в соответствии с Законом CARES и FFCRA.

Отсрочка налога на заработную плату может быть рассчитана до расчета любого из других налоговых кредитов на заработную плату, обсуждаемых в этом предупреждении. Рассчитав сначала сумму отсрочки, работодатель смог максимизировать денежный поток от каждого из этих стимулов. Например, предположим, что у работодателя было 50 000 долларов в общей сумме вкладов по налогу на заработную плату, 10 000 долларов из этих вкладов имели право на отсрочку (в качестве доли работодателя в социальном обеспечении), и он имел право на получение 45 000 долларов других налоговых льгот по налогу на заработную плату.Этому работодателю было разрешено удержать 10 000 долларов в соответствии с этим положением об отсрочке, удержать оставшиеся 40 000 долларов из удержаний в соответствии с положениями о налоговых льготах на заработную плату, а затем подать заявление на возмещение оставшихся 5 000 долларов налоговых льгот. Поступая таким образом, работодатель получит все выплаты в размере 55 000 долларов США. Если бы налоговые льготы были применены в первую очередь, работодатель поглотил бы большую часть или всю сумму, которая имела бы право на отсрочку, не оставив ничего или почти ничего для отсрочки.

Первоначально об отсрочке налога на заработную плату было сообщено в налоговой декларации за второй квартал (например, в форме 941). Формы и инструкции IRS были обновлены, чтобы сообщить об этой отсрочке.

В связи с изменением закона, внесенным Законом о гибкости ГЧП от 2020 года, вступившим в силу 5 июня 2020 года, работодатели, получившие прощение ссуд в рамках Программы защиты заработной платы или в соответствии с разделом 1109 Закона CARES, получили право на отсрочку уплаты налогов на заработную плату. До принятия Закона о гибкости ГЧП работодатели, получившие прощение ссуд ГЧП, не имели права откладывать уплату определенных налогов на заработную плату работодателя.

IRS указало, что только суммы, которые еще не были выплачены, могут быть отложены. Таким образом, работодателям не разрешалось наверстывать упущенные отсрочки, на которые они могли иметь право в более поздний срок, требуя зачета в налоговой декларации по заработной плате для сумм, ранее выплаченных, даже если работодатель мог иметь право на отсрочку по этой сумме. Крайне важно, чтобы работодатели внимательно изучали любую налоговую декларацию о заработной плате, в том числе поданную сторонним плательщиком, чтобы убедиться, что они своевременно воспользовались этим положением.

Аналогичным образом, эквивалентная часть налогов на самозанятость имела право на отсрочку. Самостоятельно занятым физическим лицам было разрешено скорректировать расчетные налоговые платежи на 2020 год с учетом этого. Те же ограничения Программы защиты заработной платы применяются к самозанятым лицам. Применяются аналогичные правила, согласно которым суммы не могут быть отложены после того, как они уже были оплачены. Однако, поскольку налоги на самозанятость уплачиваются через расчетные налоговые платежи, но не выделяются отдельно по мере осуществления платежей, последние налоговые доллары, подлежащие уплате за 2020 год, считаются налогом на самозанятость.Следовательно, если самозанятому физическому лицу будет полностью выплачена налоговая декларация за 2020 год, ему не будет предоставлена ​​отсрочка. Однако, если это физическое лицо имеет право на отсрочку по налогу на самозанятость в размере 4000 долларов, и ему должна быть выплачена налоговая декларация на сумму 6000 долларов, то полные 4000 долларов, подлежащие отсрочке, будут считаться компонентом причитающегося налога и будут иметь право на отсрочку.

Как правило, работодатели могут вычесть эти налоги на заработную плату из налогооблагаемого дохода только в том году, в который они были уплачены.Тем не менее, работодатели, желающие ускорить налоговые вычеты по отсроченным налогам на заработную плату до 2021 или 2022 года, могут рассмотреть варианты предварительной оплаты.

Руководство IRS

IRS выпустил документ с часто задаваемыми вопросами и обновил форму 941 и инструкции к ней, в которых обсуждаются различные правила. Сайт IRS Coronavirus Tax Relief будет продолжать обновляться со всеми инструкциями по отсрочке налога на заработную плату.

Заработная плата за обязательный оплачиваемый отпуск по болезни — 2020 и 2021 годы

Оплачиваемый отпуск по болезни также является возмещаемым налоговым зачетом на заработную плату, аналогичным зачету на удержание сотрудников.На 2020 год предоставлен кредит в размере 100% от заработной платы квалифицированного отпуска по болезни, выплаченной работодателем в течение календарного года. Квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни включала только ту заработную плату, которую должен выплачивать работодатель в соответствии с FFCRA. Работодатель, который добровольно оплатил отпуск по болезни, оплачиваемый отпуск по болезни до даты вступления в силу 1 апреля 2020 г. или уплатил сумму, превышающую требуемую, не имел права на зачисление этих сумм. CAA предоставило ограниченное продление этой кредитной программы до 2021 года.В частности, работодатель имеет право на получение кредита на оплату квалифицированного отпуска по болезни, который потребовался бы выплачивать, если бы программа FFCRA была продлена до 31 марта 2021 года. CAA не продлило мандат на предоставление оплачиваемого отпуска по болезни в 2021 году. Таким образом, кредит предоставляется работодателям, которые решили продлить такой отпуск, и в случае продления программы они бы подпадали под действие мандата. Пожалуйста, см. Пример № 11 ниже для пояснения.

Помимо кредита, работодатели не облагаются налогом на заработную плату квалифицированной заработной платы.Налог на социальное обеспечение в размере 6,2% полностью снижен, в то время как налог на медицинское обслуживание в размере 1,45% по-прежнему начисляется, но эквивалентная сумма добавляется к зачету, тем самым сводя на нет его влияние. Фактически, этот кредит предназначен для того, чтобы полностью восстановить у работодателя те заработные платы, которые FFCRA требовало от него выплачивать. Эти положения о налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь применимы ко всем работодателям в 2020 году, которые должны были предоставить оплачиваемый отпуск по болезни. Однако на 2021 год эти положения применяются только к работодателям, имеющим право на налоговый кредит на заработную плату.Таким образом, например, государственные работодатели не могут исключить заработную плату 2021 года из налогов на социальное обеспечение.

В целом, такие отпуска по болезни должны были предоставлять только работодатели с менее чем 500 сотрудниками. Согласно FFCRA, подсчет сотрудников и объединение отдельных работодателей в качестве единого работодателя определяется в соответствии с Законом о справедливых трудовых стандартах и ​​Законом о семейном отпуске по болезни. Это другой подход к подсчету и агрегированию, чем применяется для кредита на удержание сотрудников.Подробную информацию об этих правилах см. В разделе часто задаваемых вопросов Министерства труда.

FFCRA требовало, чтобы работодатель продолжал платить работникам при определенных обстоятельствах, но от них не требовалось платить больше 511 долларов в день. Эти обстоятельства включали сотрудников, которые: (1) подпадали под действие постановления о карантинной изоляции на федеральном, региональном или местном уровне в связи с COVID-19; (2) поставщик медицинских услуг посоветовал пройти карантин из-за опасений, связанных с COVID-19; или (3) испытывали симптомы COVID-19 и искали медицинский диагноз.Максимальный размер заработной платы был снижен до 200 долларов для сотрудников, которые (1) ухаживали за лицом, подпадающим под действие постановления о карантинной изоляции или которым было рекомендовано самоизолироваться (как обсуждалось выше), или (2) ухаживали за сыном сотрудника или дочь, если школа или место ухода за сыном или дочерью были закрыты, или поставщик услуг по уходу за таким сыном или дочерью был недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19. В обоих случаях заработная плата должна была выплачиваться (и работодатели имели право на получение кредита) в течение максимум 10 дней (или 80 часов) в течение всего 2020 года.Работодателям было разрешено выплачивать суммы, превышающие эти лимиты, но эти суммы не подлежали кредитованию.

Суммы, выплаченные до дневного лимита в 200 долларов (или 511 долларов, если применимо), полностью соответствовали критериям для получения 100% кредита. Кроме того, пропорциональная доля расходов на здравоохранение (определяемая таким же образом, как описано выше в отношении кредита на удержание сотрудников) подлежала кредитованию сверх дневного лимита в 200 или 511 долларов. С учетом 10-дневного лимита максимальный кредит составляет 2000 долларов или 5110 долларов, плюс сумма медицинских расходов, относящихся к этим 10 больничным дням (плюс налоги Medicare на эту заработную плату, как указано выше).

Эти суммы на одного сотрудника не были увеличены для определения права на получение кредита в 2021 году. Следовательно, работодатель, который предоставил сотруднику оплачиваемый отпуск по болезни FFCRA в течение 10 дней в 2020 году, не имеет права на получение кредита 2021 года на дополнительный оплачиваемый отпуск по болезни, поскольку максимальный необходимый отпуск уже предоставлен. Сумма кредита должна быть включена в налогооблагаемый доход работодателя, что фактически сводит на нет требуемые вычеты в отношении базовой заработной платы и расходов на здравоохранение.

Кредит не предоставляется федеральному правительству, правительству любого штата или политического подразделения, а также их соответствующим агентствам или учреждениям. Однако право на получение кредита имеют некоммерческие организации. Заработная плата, включенная в этот кредит, не может быть включена в какие-либо другие связанные с трудоустройством кредиты, такие как налоговый кредит за возможности работы или кредит удержания сотрудников.

Работодатель может получить денежные средства в счет кредита, используя те же процедуры, что и в отношении кредита на удержание работника, описанного выше.То есть он может удерживать любые налоги на заработную плату и удержания, которые в противном случае необходимо было бы внести в сумме до ожидаемого кредита (включая налоги на заработную плату и удержания на суммы, не связанные с квалифицированным отпуском по болезни). Право на получение кредита имеют штатные работодатели, использующие сторонних плательщиков. См. Обсуждение кредита для удержания сотрудников выше для получения дополнительной информации.

IRS выпустило подробный FAQ по этому кредиту, форму 7200 и инструкции к ней, в которых обсуждаются авансовые платежи, а также обновленную форму 941 и инструкции к ней.Сайт IRS Coronavirus Tax Relief будет по-прежнему содержать все актуальные инструкции.

• Пример № 12: ООО «СТЮ» выплатило 100 долларов по болезни одному сотруднику на 10 дней в течение августа 2020 года, выплатив в общей сложности 1000 долларов из заработной платы. За этот 10-дневный период STU также оплатил 100 долларов расходов на здравоохранение, определенных путем деления общих расходов на здравоохранение за год пропорционально между всеми сотрудниками, а затем пропорционального распределения расходов для этого одного сотрудника среди общего количества дней, которые сотрудник обычно использовал бы. работал в течение периода.Когда STU выплачивал заработную плату, он удерживал 200 долларов из налогов на прибыль, 14,50 долларов из налогов на Медикэр и 62 долларов из налогов на социальное обеспечение. STU не задолжал работодателю налог на социальное обеспечение с этой заработной платы, но задолжал работодателю по программе Medicare в размере 14,50 долларов. Расходы на здравоохранение не облагались налогом, и с этой суммы не взимались налоги на трудоустройство. Таким образом, у STU были общие денежные расходы в размере 1114,50 долларов (чистая заработная плата 723,50 долларов работнику, 276,50 долларов из удержаний, 14,50 долларов из налогов работодателя по программе Medicare и 100 долларов расходов на здравоохранение).
  • Кредит оплачиваемого отпуска по болезни STU для этого сотрудника составлял 1114,50 долларов, состоящий из 1000 долларов заработной платы плюс 100 долларов расходов на здравоохранение плюс 14,50 долларов налогов работодателя по программе Medicare. STU смог удержать до 1114,50 долларов США налога на заработную плату и удержаний со всех сотрудников, чтобы воспользоваться этим кредитом. Если бы это был единственный сотрудник STU и никакой другой заработной платы не выплачивалось, тогда STU мог бы удержать 291 доллар, причитающийся федеральному правительству, а затем либо подать заявку на авансирование оставшихся 823 долларов.50 с помощью формы 7200 или дождитесь конца квартала и подайте заявку на возврат денежных средств в рамках процесса подачи налоговой декларации.
• Пример № 13: Предположим те же факты, что и в примере № 11, за исключением того, что в январе 2021 года сотрудник взял оплачиваемый отпуск по болезни на 7 дней из-за положительного диагноза COVID. STU не был обязан предоставлять этому сотруднику оплачиваемый отпуск по болезни в соответствии с условиями FFCRA. Этот сотрудник уже исчерпал обязательный 10-дневный отпуск в 2020 году.Соответственно, СТЮ не имеет права на какие-либо налоговые льготы по заработной плате за дополнительный оплачиваемый отпуск по болезни, который был предоставлен в 2021 году.

Заработная плата за обязательный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам — 2020 и 2021 годы

Кредит на отпуск по семейным обстоятельствам работает почти так же, как и кредит на отпуск по болезни, так как это также кредит, равный 100% любой заработной платы и расходов на здравоохранение, которые работодатель должен был оплатить в соответствии с FFCRA. Работодатель должен был платить только до 200 долларов в день в 2020 году в рамках обязательного оплачиваемого семейного отпуска, и налоговый кредит ограничен этой суммой.Единственная категория сотрудников, которые имеют право на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA, — это те, кто не мог оказывать услуги (включая удаленную работу) из-за необходимости заботиться о ребенке, чья школа или место опеки были закрыты или чей поставщик услуг по уходу за детьми был недоступен из-за COVID-19. Заработная плата, превышающая 200 долларов, не учитывалась. Любые медицинские расходы засчитываются в дополнение к 200 долларам в день, и кредит был увеличен за счет налогов Medicare, причитающихся с квалифицированной заработной платы. Максимальный лимит составляет 10 000 долларов (что представляет собой 10 недель оплачиваемого семейного отпуска из расчета пять дней в неделю из расчета 200 долларов в день, которые должны быть предоставлены FFCRA) плюс медицинские расходы и налог на Medicare.

Этот кредит также доступен для оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам, который предоставляется в течение первого квартала 2021 года в той мере, в какой работодатель должен был бы предоставить такой отпуск, если бы программа была продлена до 31 марта 2021 года. Обсуждавшиеся выше положения об отпуске, полномочия по предоставлению оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам истекли в конце 2020 года.

Все положения, применимые к зачету отпуска по болезни, обсужденному выше, также применимы к зачету оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам, включая подсчет и агрегирование данных сотрудников, метод конвертации зачета в наличные деньги, тот факт, что квалифицированная заработная плата не зависит от работодателя. Налоги на социальное обеспечение и отношение к штатным работодателям и сторонним плательщикам.Расчеты в Примерах №12 и №13 выше будут работать таким же образом и для кредита на отпуск по семейным обстоятельствам.

Указанные выше рекомендации IRS в отношении кредита на отпуск по болезни также охватывают кредит на отпуск по семейным обстоятельствам.

Отсрочка налогообложения по заработной плате — только 2020

Окончательная программа налогообложения заработной платы, реализованная в 2020 году, предоставила возможность отсрочки уплаты налогов на заработную плату сотрудников. Хотя работодатель реализовал бы эту программу, отсроченные налоги сохранились за работником, а не за работодателем.Первоначально эта программа была реализована посредством выпуска Уведомления 2020-65, а затем была изменена ВГА и Уведомлением 2021-11. В рамках этой программы сотрудники могут удерживать налог на заработную плату в размере 6,2% от применимой заработной платы, выплачиваемой в период с 1 сентября 2020 г. по 31 декабря 2020 г. чем $ 104 000 в годовой зарплате). Затем отложенные налоги на заработную плату необходимо выплатить в период с 1 января 2021 года по декабрь.31, 2021. Уведомление 2021-11 указывает, что погашение завершено путем удержания по тарифной схеме удержаний из зарплаты в течение периода погашения. Любые отложенные налоги, не уплаченные до 1 января 2022 года, будут подлежать штрафам. Участие в программе отсрочки требует утвердительного выбора как работодателем, так и работником.

• Пример № 14: Компания VWX, LLC решила разрешить своим сотрудникам участвовать в программе отсрочки налога на заработную плату, если они захотят это сделать. Один сотрудник, зарабатывающий 75 000 долларов в годовой базовой компенсации, принял участие в программе сразу после начала программы.VWX обрабатывает платежную ведомость дважды в месяц, поэтому за каждый платежный период сотруднику выплачивалась валовая компенсация в размере 3 125 долларов США. В соответствии с программой отсрочки выплаты зарплаты сотруднику с 1 сентября по 31 декабря оставалось 193,75 доллара США. В результате общая сумма отложенных налоговых обязательств по заработной плате составила 1 550 долларов. Начиная с января 2021 года сотрудник начал выплачивать эту сумму посредством дополнительных удержаний. Это равносильно сокращению чистой заработной платы на 64,58 доллара на одну зарплату (1550 долларов выплачиваются из 24 зарплат).