Учет вознаграждения по гпд: Как отразить в учете вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг)

Вознаграждение по гражданско правовому договору

Для целей налогообложения прибыли вознаграждение по договору гражданско-правового характера относится к расходам на оплату труда и учитывается в момент его начисления после подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) (п. 21 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Для целей формирования базы по страховым взносам дата осуществления выплаты — день ее начисления в пользу физического лица (п. 1 ст. 424 НК РФ). Страховые взносы начисляются с каждой выплаты (аванс или вознаграждение за выполненную работу).

НДФЛ, который исчислен и удержан с выплаты по ГПД, нужно перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом НДФЛ нужно удерживать как с аванса, так и с вознаграждения за выполненную работу.

Налог на прибыль

Если организация-налогоплательщик налога на прибыль заключает гражданско-правовой договор возмездного характера с физическим лицом, то он (налогоплательщик) наделяется правом учесть такие расходы при определении налоговой базы по указанному налогу. Затраты в виде выплаты вознаграждения лицам по гражданско-правовым договорам приравниваются к расходам по оплате труда, установленным ст. 255 НК РФ. При этом необходимо иметь в виду, что названные расходы в обязательном порядке должны отвечать всем требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. быть обоснованными, документально подтвержденными и т.д. В качестве одного из документов, подтверждающих такие расходы, является сам гражданско-правовой договор, заключенный с физическим лицом, которому по нему выплачивается вознаграждение.

Далее необходимо обратиться к позиции официальных органов по данному правовому вопросу.

Так, в Письме Минфина России от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5255 указывается, что расходы на выплату сумм физическим лицам по заключенным с ними договорам гражданско-правового характера могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае соответствия заключенных договоров положениям ГК РФ и при условии соблюдения положений ст. 252 и п. 21 ст. 255 НК РФ.

Также в Письме Минфина России от 18.03.2010 N 03-03-06/1/146 дополнительно разъясняется, что расходы на уплату страховых взносов, начисленных на выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе на выплаты социального характера, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, будут включаться в состав прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль в силу пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Еще ранее в Письме Минфина России от 19.08.2008 N 03-03-06/2/107 отмечалось, что расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии подтверждения экономической обоснованности таких расходов.

Сумма вознаграждения, начисленная физическим лицам в связи с выполнением ими работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, на полном основании учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда.

Таким образом, исходя из совокупного анализа приведенных норм ГК РФ и НК РФ в их взаимосвязи, а также позиции официальных органов по вопросу, поставленному автором данной статьи, следует вывод, что организация — налогоплательщик налога на прибыль учитывает на основании ст. 255 НК РФ расходы в виде выплаты вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Данные расходы законодатель в целях применения гл. 25 НК РФ приравнивает к расходам организации по оплате труда.

Минфин России на основании приведенного в письме от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5255 заключил, что расходы на выплату сумм физическим лицам по заключенным с ними договорам гражданско-правового характера могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае соответствия заключенных договоров положениям ГК РФ и при условии соблюдения положений статьи 252 и пункта 21 статьи 255 НК РФ.

Расходы на оплату труда налогоплательщики, использующие в налоговом учете метод начисления, в силу пункта 4 статьи 272 НК РФ признают в качестве расхода ежемесячно, исходя из сумм, начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ. Поскольку основанием для начисления вознаграждения по гражданско-правовому договору является подписанный акт, то в месяце его подписания сумма, указанная в договоре, включается в расходы на оплату труда.

Страховые взносы

Взносы на ВНиМ с выплат по ГПД платить не надо. Взносы на травматизм начисляйте и платите в ФСС, только если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Взносы на ОПС и ОМС надо начислить (Письмо Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

Для целей формирования базы по страховым взносам дата осуществления выплаты — день ее начисления в пользу физического лица (п. 1 ст. 424 НК РФ).

Акт при этом значения не имеет.

НДФЛ

Выплаты по гражданско-правовым договорам подряда и оказания услуг облагайте НДФЛ. Налог удерживайте при каждой выплате — и с аванса, и с вознаграждения за выполненную работу (Письмо Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

Удержанный НДФЛ перечислите не позднее следующего за выплатой дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Акт при этом значения не имеет.

Какие делают проводки по договорам ГПХ

Проводки по договорам ГПХ позволяют отразить в учете заказчика начисление и выплату исполнителю вознаграждения, а также зафиксировать обязательства по уплате налогов и сборов в связи с выплаченными исполнителю суммами. Можно ли для учета расчетов по договору ГПХ применять счет, предназначенный для зарплатных расчетов с персоналом компании? Какой корреспонденцией счетов отражать операции? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Какие счета применить для расчетов по договору ГПХ

Иногда для компании отдельные виды работ (услуг) выполняют физлица по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). 

В этом случае бухгалтеру требуется провести в бухучете необходимые операции: по отражению и выплате вознаграждения, начислению страховых взносов, удержанию НДФЛ и т. д. Какие счета для этого применить?

Для отражения расчетов в рамках договора ГПХ применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Этот счет нужно использовать вне зависимости от того, выполняет работу по договору ГПХ сотрудник этой же компании или стороннее лицо, не состоящее в трудовых отношениях с работодателем (заказчиком). В данном случае некорректно использовать для отражения расчетов счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как он не предназначен для учета подобного рода операций.

Какие использовать проводки в бухучете по договору ГПХ? Корреспондирующие счета определяются в зависимости от того, для каких целей была выполнена работа (оказана услуга): для нужд основного или вспомогательного производства, для решения общехозяйственных задач и т. д.

Проводки по начислению вознаграждения:

С проводками по различным хозяйственным операциям вас познакомят материалы:

Как правильно заключить договор ГПХ с физлицом, тоже рассказывается у нас на сайте. А эксперты КонсультантПлюс подготовили инструкцию, с помощью которой вы можете проверить его на налоговые риски:

Чтобы посмотреть рекомендации, получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите в Готовое решение.

Проводка в бухучете по выплате начисленного вознаграждения

Каждая из указанных в предыдущем разделе проводок формирует в учете обязательство заказчика перед исполнителем по выплате вознаграждения за выполненные по договору ГПХ работы (оказанные услуги). Оно возникает после того, как заказчик примет у исполнителя работы (услуги) и подпишет акт сдачи-приемки. Акт будет служить основанием для проводок в учете. Затем заказчику необходимо расплатиться с исполнителем и также отразить эту операцию в учете.

Для отражения расчетов по договорам ГПХ применяется проводка:

Основанием для такой записи в бухучете (помимо договора и акта) будет служить выписка банка, если деньги перечислены в безналичной форме, или расходный кассовый ордер — при выплате исполнителю денег из кассы.

С проводками по учету кассовых операций вас познакомит этот материал.

Как заказчику рассчитывать налог на прибыль, уплачивать НДФЛ и страховые взносы при оплате услуг физическому лицу, вы можете узнать в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

На каком счете отразить НДФЛ с выплат исполнителю

При выплате вознаграждения источник выплат обязан удержать НДФЛ с начисленной физлицу суммы (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Заказчик не должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ только в том случае, когда договор ГПХ заключен с ИП, частным нотариусом или адвокатом. Эти категории исполнителей уплачивают налог сами (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Операции по начислению налога и перечислению его в бюджет производятся по следующей схеме:

Обязанности налогового агента при выплатах в рамках договора ГПХ не ограничиваются удержанием налога, его перечислением и отражением выплат в форме 6-НДФЛ. По завершении года нужно оформить справку 2-НДФЛ или сообщить налоговикам и получателю дохода о невозможности удержания налога, если вознаграждение выдано в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как показать в учете страховые взносы по договору с физическим лицом

На суммы вознаграждения по договору ГПХ начисляются страховые взносы: на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются только в том случае, когда в договоре ГПХ это предусмотрено (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Начисление и уплата страховых взносов отражаются записями по счетам бухучета в следующем порядке:

На счете 69 нужно организовать аналитический учет по видам уплачиваемых страховых взносов (субсчет «Расчеты с ПФР», субсчет «Расчеты с ФФОМС» и т. д.).

Как отразить в РСВ выплаты по договорам ГПХ, рассказано в этой публикации.

Итоги

Проводки по договору ГПХ с физическим лицом затрагивают разные счета учета. Начисление вознаграждения отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Выплату его заказчик проводит по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На сумму вознаграждения начисляются страховые взносы с отражением их на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Удержание и перечисление НДФЛ с полученного вознаграждения производится с применением счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». 

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера: налоги, вычеты, взносы

Довольно часто помимо (а иногда вместо) трудовых договоров компании используют (для оказания услуг или выполнения работ физическими лицами) гражданско-правовые договоры возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ) или подряда (гл. 37 ГК РФ). Цели их использования, конечно же, разные: кому-то просто не хочется брать в штат дополнительных сотрудников, перед которыми необходимо будет нести соответствующие обязательства (отпуска, больничные), а кому-то действительно необходима единовременная услуга физического лица. Но в любом случае несмотря на цели заключения гражданско-правовых договоров происходит выплата денежных средств физическому лицу. В статье рассмотрены основные вопросы налогообложения таких выплат и проблемные моменты.

Налог на прибыль

В общем случае, согласно п. 21 ст. 255 Налогового кодекса РФ оплата услуг (работ) по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, может быть учтена налогоплательщиком в качестве расходов на оплату труда.

Причем, как отмечает Минфин России, уменьшают налогооблагаемую прибыль и выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), заключенным со штатным сотрудником организации. Допустим, туристическое агентство заключило со своим сотрудником, менеджером Рыбаковой И.И., гражданско-правовой договор о создании сайта.

Возникающие расходы учитываются в целях налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Главное, чтобы выплаты по таким договорам были экономически обоснованы, т.е. соблюдались условия п. 1 ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 19.08.2008 N 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 N 03-03-06/3/7, от 22.08.2007 N 03-03-06/4/115). Вместе с тем договоры гражданско-правового характера со штатными работниками не должны заключаться для выполнения (оказания) тех работ (услуг), которые исполняются ими в рамках трудовых договоров (Письма Минфина России от 29.03.2007 N 03-04-06-02/46, от 29.01.2007 N 03-03-06/4/7, от 26.01.2007 N 03-04-06-02/11, от 19.01.2007 N 03-04-06-02/3, ФНС России от 20.10.2006 N 02-1-08/222@).

Иными словами, с сотрудницей Рыбаковой И.И. нельзя заключить гражданско-правовой договор на привлечение клиентов, т.к. это является ее прямой обязанностью в рамках основного трудового договора.

Судебная практика придерживается аналогичной точки зрения (Постановления ФАС Поволжского округа от 05.12.2008 по делу N А55-869/08, от 29.07.2008 по делу N А55-15619/2006 (Определением ВАС РФ от 26.11.2008 N ВАС-15297/08 в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ отказано), от 07.06.2008 по делу N А55-14265/2007, от 18.03.2008 по делу N А55-11216/07, ФАС Северо-Кавказского округа от 30.01.2009 по делу N А32-10162/2008-58/190, ФАС Центрального округа от 30.10.2008 по делу N А35-4506/07-С15).

Финансовое ведомство отмечает, что учесть в целях налогообложения прибыли можно и выплаты по гражданско-правовому договору с исполнителем — членом совета директоров организации-заказчика, если данные выплаты не связаны с выполнением им функций члена совета директоров заказчика (Письмо Минфина России от 05.03.2010 N 03-03-06/1/116).

И, конечно же, говоря про налог на прибыль, а именно про учет расходов на выплаты по гражданско-правовым договорам, хочется напомнить, что в таких ситуациях стоит уделять пристальное внимание оформлению указанных договоров: как можно более подробно расписывать в договоре и акте выполненные исполнителем работы (оказанные услуги), чтобы при возникновении спора с налоговыми органами по вопросу обоснованности учета расходов иметь хорошую доказательную базу в суде (Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2008 по делу N А55-11216/07).

Помимо самого вознаграждения за ту или иную работу гражданско-правовым договором может быть предусмотрено, что заказчик отдельно возмещает исполнителю расходы на выполнение работ (оказание услуг) (например, расходы на командировки).

В такой ситуации организация может столкнуться с проблемой. Ведь Минфин России настаивает на том, что сумма компенсации не может быть учтена при расчете налога на прибыль (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 03-03-04/1/844).

Причем налоговые органы ранее придерживались аналогичной точки зрения (Письмо УМНС России по г. Москве от 27.09.2004 N 28-11/62835). А дело в том, что, как отмечают финансисты, в соответствии с положениями ст. ст. 166 — 168 ТК РФ и ст. 255 НК РФ российская организация вправе возмещать затраты на командировки только штатным работникам, с которыми заключены трудовые договоры или коллективные соглашения.

Во избежание такой ситуации рекомендуем не указывать в гражданско-правовых договорах, что заказчик компенсирует исполнителю командировочные расходы. В данном случае следует просто написать, что заказчик оплачивает (при необходимости) билеты на перелет к месту выполнения услуги, проживание в гостинице в месте выполнения услуги и т.п. В этом случае у компании существует шанс «отстоять» свои расходы, которые уже не будут являться возмещением. Тем более что в Письме от 17.12.2009 N 03-03-06/1/815 Минфин России пришел к выводу, что стоимость билетов, оплаченных сторонним исполнителям (в частности, адвокатам), приезжающим из других городов для консультирования организаций, можно учесть в целях налогообложения прибыли заказчика. Для этого надо лишь соблюсти общие принципы учета расходов, прописанные в ст. 252 НК РФ.

А лучше всего сумму компенсации расходов заранее предусмотреть в гражданско-правовом договоре и сделать ее составной частью договорной цены (выручкой исполнителя). При таких обстоятельствах сумму компенсации можно учесть в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Упрощенная система налогообложения

Если туристическая компания применяет не общую систему налогообложения (рассмотрено выше), а находится на упрощенной системе налогообложения, то ситуация несколько меняется. А дело все в том, что в ст. 346.16 НК РФ напрямую такой вид расходов, как оплата по гражданско-правовым договорам, не указан.

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов для целей УСН включаются расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

На основании п. 21 ст. 255 НК РФ расходы на оплату услуг (работ), осуществленных в пользу организации индивидуальными предпринимателями, а также штатными работниками организации на основании гражданско-правовых договоров, не включаются в состав расходов на оплату труда.

На основании этого можно прийти к выводу, что такие расходы не могут быть учтены налогоплательщиком, находящимся на УСН, по пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в качестве расходов на оплату труда.

К расходам на оплату труда относится только плата работникам, не состоящим в штате организации, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по таким договорам, заключенным с ИП (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Таким образом, работы (услуги), выполняемые (оказываемые) для организации на УСН физическими лицами по гражданско-правовым договорам (за исключением договоров со «штатниками» и ИП), уменьшают налогооблагаемую базу по УСН в качестве расходов на оплату труда по пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 N 18-12/3/081449@).

Однако помимо пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в Кодексе можно найти и другие нормы, по которым расходы на оплату услуг (выполнение работ), оказываемых налогоплательщику-«упрощенцу» индивидуальными предпринимателями, все-таки учесть можно.

Так, в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уменьшает полученные доходы на сумму материальных расходов.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в пп. 5 п. 1 указанной статьи НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Таким образом, расходы на оплату услуг по гражданско-правовому договору, заключенному с ИП, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в составе материальных расходов (Письмо Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03).

Помимо этого учесть расходы на оплату услуг (выполнение работ), оказываемых налогоплательщику-«упрощенцу» ИП либо штатными работниками организации на основании гражданско-правовых договоров, можно и по другим основаниям. Так, согласно пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при расчете налога (УСН) учитываются расходы на ремонт основных средств, согласно пп. 4 — на аренду имущества, согласно пп. 15 — на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги и др.

Налог на доходы физических лиц

По общему правилу, согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются НДФЛ.

Однако из этого общего правила есть исключения. Так, НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживается, если гражданско-правовой договор заключен:

— с индивидуальным предпринимателем. Ведь на основании пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ эта категория лиц уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности самостоятельно. Заказчику следует лишь попросить исполнителя (подрядчика) представить свидетельство о постановке на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя и сохранить в бухгалтерии копию этого документа;

— исполнителем, который выполнил работы (оказал услуги), получил вознаграждение по гражданско-правовому договору в иностранном государстве и по итогам налогового периода не сохранил статус налогового резидента РФ. На основании пп. 9 п. 3 ст. 208 и п. 2 ст. 209 НК РФ выплаты данным лицам не являются доходами, облагаемыми НДФЛ. Финансовое ведомство России полностью согласно с данной позицией (Письмо от 11.08.2009 N 03-04-06-01/206).

Что касается самой уплаты НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам, то налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ и Письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2009 N 20-14/3/131685).

Перечислить же налог организация должна при выплате вознаграждения (п. 6 ст. 226 НК РФ):

— в наличной форме — в день фактического получения денег в банке;

— в безналичной форме — в день перечисления денег на банковский счет исполнителя.

Однако помимо обычного перечисления вознаграждения гражданско-правовым договором может быть предусмотрено, что исполнителю выплачивается аванс либо задаток.

Ни финансовые, ни налоговые органы ни разу не высказывались по поводу авансовых платежей. А вот в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 по делу N А03-14059/2008 судьи пришли к выводу, что согласно п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполненную работу (оказанную услугу) относится к доходам, облагаемым НДФЛ. В этом случае доход возникает только после выполнения работы (оказания услуги). Налоговый агент должен удержать налог с вознаграждения физического лица в момент оплаты (перечисления, выдачи) данного вознаграждения (п. 4 ст. 226 НК РФ). Следовательно, при выдаче аванса физическому лицу, работающему по гражданско-правовому договору, организация как налоговый агент должна удержать НДФЛ в момент фактического перечисления дохода.

Существует и противоположное судебное решение (Постановление ФАС Московского округа от 23.12.2009 N КА-А40/13467-09 по делу N А40-66058/09-140-443, Определением ВАС РФ от 14.04.2010 N ВАС-3976/10 в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ отказано). Однако в связи с окончательной нерешенностью данного вопроса автор рекомендует с авансовых выплат по гражданско-правовым договорам НДФЛ удерживать.

Тем более что в Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 N 1660/09, в котором рассматривался вопрос о дате признания дохода индивидуальным предпринимателем, высший суд признал обоснованным отражение ИП в налоговой базе доходов, в т.ч. по гражданско-правовым договорам, в момент получения вознаграждения (в т.ч. авансов) независимо от момента реализации товаров (работ, услуг).

Если по каким-либо причинам организация не сможет удержать налог (например, если вознаграждение выплачивается в неденежной форме), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Помимо этого, по итогам года организация должна подать в налоговую инспекцию сведения о доходах по гражданско-правовым договорам и суммах НДФЛ. Для этого используется форма N 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

Вышерассмотренный порядок обложения НДФЛ выплат по гражданско-правовым договорам касается сугубо самого вознаграждения, но что же делать компаниям, которые помимо вознаграждения компенсируют исполнителю какие-либо затраты?

По мнению финансистов, расходы на проезд, проживание, а также представительские расходы исполнителя непосредственно связаны с получением им дохода. Поэтому возмещение организацией данных сумм осуществляется в интересах исполнителя. Следовательно, НДФЛ на них начислять следует (Письма Минфина России от 12.08.2009 N 03-04-06-01/207 и от 22.09.2009 N 03-04-06-01/245, от 24.06.2009 N 03-04-06-01/145, от 02.06.2009 N 03-04-06-02/40, от 19.11.2008 N 03-04-06-01/344, от 21.04.2008 N 03-04-06-01/96). Аналогичное мнение высказывает и УФНС России по г. Москве в Письме от 20.04.2007 N 21-11/037533@. Арбитражные суды ранее также в основном поддерживали финансистов (Постановления ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 по делу N А65-610/2007-СА2-22 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.2006 N А33-6892/06-Ф02-6252/06-С1).

В Письме от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121 Минфин России пояснил, что суммы возмещения расходов исполнителя по договорам гражданско-правового характера не являются компенсационными и облагаются НДФЛ. При этом налогоплательщики могут уменьшить свои доходы от выполнения работ (оказания услуг) на профессиональные вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Однако в последнее время арбитры считают данную позицию не соответствующей НК РФ (Определение ВАС РФ от 26.03.2009 N ВАС-3334/09 и Постановления ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008 и ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 по делу N А56-10568/2005). По их мнению, выплата компенсации не влечет получение исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора. Поэтому такие суммы не должны облагаться НДФЛ.

И действительно, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Таким образом, если оплата услуг физическому лицу, в т.ч. проживания в гостинице и проезда, производится в интересах пригласившей его организации (заключившей с ним гражданско-правовой договор), то оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению. Тем более что при заключении гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг объектом налогообложения является соответствующее вознаграждение (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное, суммы компенсации издержек подрядчика (исполнителя) по договору о выполнении работ или оказании услуг в объект обложения налогом на доходы физических лиц не включаются. К аналогичному выводу недавно пришла и налоговая служба в Письме от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926.

Налоговые вычеты исполнителям по гражданско-правовым договорам

Плательщики НДФЛ получают стандартные налоговые вычеты у одного из налоговых агентов. И если рассматривать таких плательщиков в призме гражданско-правового договора, то налоговым агентом, к которому обратится физическое лицо, будет именно заказчик.

В обычном порядке для получения стандартных вычетов исполнителю необходимо будет написать заявление и представить необходимые документы. Причем исполнитель, работающий по гражданско-правовому договору, имеет право на два вида стандартных налоговых вычетов и только по доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 1 ст. 218 НК РФ): на себя и ребенка.

Помимо этого, при расчете НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого по гражданско-правовому договору, исполнителю можно также предоставить профессиональный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением договора (п. 2 ст. 221 НК РФ). Причем вычет предоставляется только исполнителю — налоговому резиденту РФ (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ) при условии, что он подаст в бухгалтерию соответствующее заявление (ст. 221 НК РФ).

Однако будьте внимательны, профессиональный вычет можно предоставить только в том случае, если организация-заказчик не компенсирует исполнителю расходы по гражданско-правовому договору (Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-04-06-01/96).

Кроме того, профессиональный вычет можно предоставить не всем исполнителям по гражданско-правовым договорам. Уменьшить свои доходы на профессиональные вычеты могут только физические лица, выполняющие работы или оказывающие услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Остальные же виды гражданско-правовых договоров являются самостоятельными, и специальных норм, относящих их к договорам оказания услуг для целей уплаты НДФЛ, в гл. 23 НК РФ нет. Именно поэтому по ним не могут применяться профессиональные вычеты (Письмо Минфина России от 29.12.2006 N 03-05-01-05/290).

Например, нельзя предоставить вычет в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи помещения в аренду.

Физические лица, которые получают авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием таких произведений, изобретений и промышленных образцов (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Однако если расходы не подтверждены документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат (абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ и Письмо Минфина России от 02.12.2009 N 03-04-05-01/847). Причем данные нормативы предусмотрены абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ.

Страховые взносы

В соответствии с п. 2 ст. 3 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) облагаются страховыми взносами в ПФР и фонды ОМС.

Однако будьте внимательны: страховые взносы на выплаты по ГПД с индивидуальным предпринимателем заказчик не начисляет (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ).

Кроме того, страховые взносы не начисляются по гражданско-правовым договорам с иностранными гражданами, работающими за границей (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ), и с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающим на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ в целях обложения страховыми взносами дата осуществления таких выплат определяется как день их начисления в пользу физического лица, которому производятся выплаты и иные вознаграждения.

Поэтому датой начисления выплаты в пользу исполнителя в целях начисления страховых взносов в социальные фонды будет наиболее ранняя из следующих:

— дата выплаты вознаграждения исполнителю авансом;

— дата отражения задолженности перед исполнителем на основании акта приемки выполненных работ (оказанных услуг).

А вот что касается страховых случаев на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то на выплаты по гражданско-правовым договорам они начисляются только в том случае, если такая прямая обязанность установлена в самом договоре (п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).

 

Январь 2012 г.

Статьи по теме:

как отразить расходы в учете

Из этой статьи вы узнаете: о том, что суммы выплат физлицам по гражданско-правовым договорам в бухгалтерском и налоговом учете относятся на расходы в общем порядке. При этом учитываются такие затраты не в составе заработной платы, а как расходы на приобретение услуг, выполнение работ.

Что можно сделать на практике: заключив гражданско-правовой договор с физлицом, обеспечить наличие всех первичных документов, чтобы иметь возможность включить свои затраты по такому договору в состав налоговых расходов.

Работа по ГПД: общие правила

Порой работодателям для выполнения определенной работы удобнее и выгоднее не брать сотрудника в штат, а оформить отношения с исполнителем путем заключения гражданско-правового договора (далее – ГПД). При оформлении ГПД предприятие не будет выступать работодателем. Ведь взаимоотношения по таким договорам регулируются Гражданским кодексом, а не трудовым законодательством.

Обратите внимание: предметом ГПД могут быть практически любые сделки, которые возникают в ходе хоздеятельности, но относятся к сфере гражданско-правовых отношений. В частности, самые распространенные – выполнение подрядных работ и предоставление услуг (гл. 61, 63 Гражданского кодекса).

Напомним, что при составлении ГПД надо избегать формулировок, присущих трудовому договору. Иначе налоговые органы и инспекции по труду могут признать этот договор трудовым со всеми вытекающими отсюда последствиями. Например, если неверно оформить договор, предприятию могут доначислить ЕСВ и штрафные санкции. Ведь ставки ЕСВ для зарплаты больше, чем для вознаграждения по ГПД. Кроме того, можно ненароком нарушить сроки уплаты НДФЛ и неверно заполнить форму № 1ДФ.

Выполнение работ (предоставление услуг) по ГПД подтверждается актом выполненных работ (приемки-передачи услуг, который подписывают обе стороны. Именно акт будет являться первичным документом при отражении доходов и расходов по ГПД в налоговом и бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет

Вознаграждение по ГПД в учете предприятия включается в состав расходов согласно П(С)БУ 16 «Расходы» и списывается в Дт счетов 23, 91, 92, 93, 94 в зависимости от характера выплаты.

Для расчетов с исполнителями работ правильнее использовать субсчет 685 «Расчеты с прочими кредиторами». Однако некоторые предприятия используют субсчет 663 «Расчеты по другим выплатам». На нем удобнее учитывать суммы начисленного и удержанного ЕСВ и НДФЛ.

Для учета аванса, перечисленного за работы, применяется субсчет 377 «Расчеты с прочими дебиторами» с последующим закрытием на субсчет 685 при начислении вознаграждения.

Налог на прибыль

Как и в бухгалтерском учете, начисленное вознаграждение (вместе с ЕСВ) включается в налоговые расходы исходя из назначения выплаты – в состав себестоимости готовой продукции, общепроизводственных, административных, сбытовых или прочих операционных расходов (п. 138.8, пп. 138.8.5, 138.10.2, 138.10.3, 138.10.4 Налогового кодекса, далее – НК).

В состав расходов не включаются суммы вознаграждения за работы, услуги, не связанные с хозяйственной деятельностью предприятия.

Если ГПД заключен с физлицом-нерезидентом, есть дополнительные ограничения, предусмотренные ст. 139, 140 НК. Например, сумма вознаграждения за маркетинговые услуги, оказанные нерезидентом, включается в состав расходов только в пределах 4 % дохода предприятия от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предыдущий отчетный год (пп. 139.1.13 НК).

НДС

Физические лица – исполнители по ГПД не являются плательщиками НДС (согласно пп. 14.1.139, п. 180.1 НК). Соответственно, у предприятия-заказчика при оплате их труда не возникает права на налоговый кредит по НДС. Тем не менее при получении услуг от нерезидента на территории Украины (если по правилам ст. 186 НК местом их поставки считается Украина) предприятие-заказчик обязано начислить налоговые обязательства по НДС (пп. «б» п. 185.1, п. 208.2 НК). Базой налогообложения будет договорная цена услуг с учетом налогов и сборов (п. 190.2 НК). Начислив налоговые обязательства по полученным от нерезидента услугам и отразив их сумму в декларации по НДС, в следующем отчетном периоде предприятие сможет признать налоговый кредит (п. 198.2 НК).

Пример

ООО «Фортекс» (заказчик) заключило ГПД с физлицом Головко А. Н. (исполнитель) на выполнение ремонтных работ по штукатурной отделке фасада административного здания. Предприятие выдало исполнителю свои стройматериалы – штукатурную смесь на сумму 3 300 грн. По окончании работы исполнитель представил предприятию акт выполненных работ на сумму 5 000 грн.

Учет выплаты вознаграждения по ГПД

(грн.)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/2845-0

Выводы

1. Отношения с физлицами по гражданско-правовым договорам регулируются гражданским законодательством, а не трудовым. 2. Затраты на выплату вознаграждения исполнителям предприятие-заказчик включает в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете (в соответствии с направленностью этих затрат). 3. Если исполнитель является нерезидентом, то следует помнить об ограничениях в налоговом законодательстве относительно права заказчика на расходы. Это касается, в частности, таких выплат, как роялти, а также оплаты маркетинговых, рекламных, консалтинговых и инжиниринговых услуг.

Выплаты физическим лицам наличными — «Моё дело»

Вопрос:

В рамках организации мероприятия компания привлекла физические лица для помощи в организации (ведущий, видеосъемка + фотографы).
Расплата была произведена с ними наличными, которые снимались со счета по денежному чеку.
Как можно отразить эти операции в сервисе? И вопрос с налогом: кто платит налог? Надо ли уплатить налог с наличных денег, которые мы перешли физ. лицам взамен на оказанные услуги?

Ответ:
Привлечение физического лица к каким-либо работам возможно по договору гражданско-правового характера (ГПД), проще говоря по договору подряда.

Физ. лицо, которое будет выполнять работу по договору подряда не будет являться штатным сотрудником организации. Подробнее.
Шаблон договора подряда Вы можете посмотреть здесь .

Оприходование средств с расчетного счета в кассу оформляется приходным кассовым ордером с основанием «Получение наличных в банке».
Вознаграждение по договору подряда работники могут получать наличными по ведомости или РКО, либо переводом с расчетного счета организации на личную карту физлица.
При выплате вознаграждения по такому договору заказчик (т.е. Вы) должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ 13% с вознаграждения исполнителю (российского гражданина), а так же заплатить взносы в ПФР (22%) и ФФОМС (5,1%). Сэкономить можно лишь на взносах в ФСС: они уплачиваются только если об этом напрямую говорится в договоре. Подробнее.

Как принять на работу внештатного работника можете посмотреть в справке.

В сервисе оформление работника по договору подряда происходит согласно следующей инструкции, т.е. через добавление конкретного ФИО, как сотрудника вне штата.
При получении вознаграждения наличными работник расписывается в расходном кассовом ордере или ведомости. Способ выплаты укажите в сервисе в личных данных сотрудника, и при проведении выплаты будут формироваться все необходимые документы.

Актуально на дату 11.06.2015 г.

Договор с физлицом: трудовой или ГПД?

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Договор оказания услуг с физлицом: условия, учет, налоги?

Вопрос: Договор оказания услуг с физлицом: условия, учет, налоги?

Ответ: Заключить с физлицом гражданско-правовой договор оказания услуг можно для выполнения разового поручения или для ведения непрофильной для Вас деятельности. Например, по ГПД можно нанять преподавателя для нескольких занятий по повышению квалификации. Или бухгалтера, который будет составлять и сдавать отчетность, не появляясь у Вас в офисе.

Для налога на прибыль расходы на оплату по договору признавайте на дату акта об оказании услуг. НДФЛ удерживайте при каждой выплате — и с аванса, и с вознаграждения за уже оказанные услуги. Взносы на ОПС и ОМС начисляйте на дату акта (ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

Взносы в ФСС на ВНиМ платить не надо. Взносы на травматизм начисляйте, только если это предусмотрено договором оказания услуг (ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 21.02.2019 N 03-15-05/11367).

Проводки при оказании услуг физлицом

По договору с ИП или плательщиком НПД взносы и НДФЛ начислять не надо.

Если Вам нужен постоянный работник, который будет находиться на рабочем месте с 9 до 18 и выполнять распоряжения начальства, ГПД на оказание услуг не подойдет. Нужен трудовой договор.

Подробнее читайте в типовых ситуация:

Типовая ситуация: Договор оказания услуг с физлицом: условия, учет, налоги (Издательство «Главная книга», 2019)

Где вы учитываете налоги на заработную плату в отчете о прибылях и убытках?

Единственные налоги на заработную плату, которые будут отображаться в отчете о доходах, — это те, которые должны платить работодатели: работодателя, соответствующие , часть налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание (FICA), а также федеральный налог и налог на безработицу штата. (Налоги на заработную плату, удерживаемые из заработной платы сотрудников, не являются расходами компании.) Оплачиваемые работодателем дополнительные расходы, кроме налогов на заработную плату (доля работодателя в медицинском страховании, отпускных и отпускных, пенсионные взносы и т. Д.) также появится в отчете о прибылях и убытках, однако мы сосредоточимся на налогах на заработную плату.

Оплачиваемые работодателем FICA и налоги по безработице должны отражаться в качестве расходов в том же периоде, что и заработная плата сотрудников, относящихся к расходам. Расходы по налогу на заработную плату являются частью компенсации каждого сотрудника и должны быть сопоставлены с соответствующими доходами, если это возможно, или сопоставлены с периодом, когда заработная плата была получена.

Например, если компания не производит продукцию, уплаченные компанией налоги с фонда заработной платы, вероятно, будут частью коммерческих и административных расходов на заработную плату и заработную плату.Они будут отражены в отчете о прибылях и убытках за отчетный период, когда заработная плата была получена работником.

Если компания является производителем продукции, налоги на заработную плату, уплачиваемые компанией, должны указываться вместе с соответствующей заработной платой. Предположим, что у компании есть прямая рабочая сила в размере 1 000 000 долларов; 2 000 000 долларов косвенной заработной платы в обрабатывающей промышленности; и 3 000 000 долларов США на заработную плату по продажам и административному персоналу. Предположим также, что уплачиваемые работодателем налоги FICA и по безработице составляют 600 000 долларов, из которых 120 000 долларов связаны с непосредственным трудом; 200 000 долларов США связаны с косвенной заработной платой в обрабатывающей промышленности; и 280 000 долларов США связаны с заработной платой продавцов и административных работников.Налоги на заработную плату в размере 280 000 долларов США, относящиеся к функциям продаж и администрирования, появятся в отчете о прибылях и убытках за отчетный период, в котором эти сотрудники получали заработную плату (и компания понесла расходы). Выплаченные работодателем налоги на заработную плату в размере 320 000 долларов США для сотрудников, занятых в производственной деятельности компании, будут отнесены к продуктам. Когда продукты будут проданы, назначенные затраты появятся в отчете о прибылях и убытках как часть стоимости проданных товаров. Если продукты не продаются, эти затраты будут включены в стоимость продуктов, которые отражаются в балансе как запасы.

Понимание налоговых последствий компенсации

Как правило, компания может требовать налогового вычета в отношении заработной платы, комиссионных, премий и других компенсаций, которые она выплачивает своим сотрудникам. Однако компенсация, выплачиваемая владельцам бизнеса, может стать предметом серьезной проверки со стороны IRS.

Как правило, вы можете требовать налогового вычета в отношении заработной платы, заработной платы, комиссионных, бонусов и других компенсаций, которые вы выплачиваете своим сотрудникам, при условии, что выплаты соответствуют следующим требованиям.Компенсация должна быть:

• обыкновенное и необходимое,
• в разумном размере,
• оплатили фактически оказанные услуги, а
• фактически выплачено или понесено в том году, за который вы претендуете на вычет.

Год, в котором вы претендуете на вычет, частично зависит от того, используете ли вы метод бухгалтерского учета: кассовый или начисленный.

Налогоплательщики, использующие денежный метод, должны требовать удержания из заработной платы или пособия в том году, в котором они были выплачены работнику.Налогоплательщики, использующие метод начисления, требуют удержания за год, в котором установлено обязательство по оплате, и когда услуги оказываются, даже если фактическая зарплата распределяется позже.

Большинство работодателей платят своим работникам наличными, а не товарами или услугами. Однако, если вы предоставляете неденежную компенсацию (кроме дополнительных льгот, которые регулируются их собственными правилами), то сумма, которую вы можете вычесть, обычно является справедливой рыночной стоимостью переданного имущества.

Компенсация должна быть разумной

Разумная компенсация — это «горячая кнопка» для IRS, особенно для небольших семейных предприятий.Обычно IRS не оспаривает сумму компенсации как необоснованную, если только работник не имеет некоторого контроля над работодателем (например, является крупным держателем акций) или имеет какие-либо личные отношения с владельцами. Однако в этих ситуациях IRS будет внимательно изучать платежи. К сожалению, большинство малых предприятий прямо попадают в обе эти ситуации.

При принятии решения о том, является ли компенсация разумной, IRS использует следующее определение: компенсация является разумной, если эта сумма «обычно выплачивалась бы за аналогичные услуги аналогичными предприятиями в соответствии с аналогичными условиями.
обстоятельства.«

Это означает, что IRS рассмотрит все факты и обстоятельства, включая следующие:

• Факторы, связанные с сотрудником
• ответственность и обязанности в организации (его или ее значение для успеха компании)
• вид и объем оказанных услуг (отработанное время, выполняемые обязанности)
• его квалификация на должность
• его прежняя доходность
• Факторы, относящиеся к компании или отрасли
• Преобладающая ставка вознаграждения, выплачиваемого аналогичными компаниями в аналогичных отраслях за аналогичные услуги.
• Нехватка квалифицированных кадров
• размер компании
• общеэкономические условия
• Факторы, связанные с отношениями между компанией и сотрудником
• , контролирует ли сотрудник компанию (что позволяет ему или ей замаскировать невычитаемое корпоративное распределение доходов под вычитаемую компенсацию)
• , выплачивается ли компенсация в соответствии со структурированной, формальной и последовательно применяемой программой.Предупреждение: бонусы, которые не выплачиваются в соответствии с официальным планом, существующим в начале года, являются подозрительными.

Очевидно, что эти факторы открыты для интерпретации. И IRS и налогоплательщики часто имеют совершенно разные взгляды на «разумное». Все больше судов предпочитают формулировать этот вопрос следующим образом: «Готов ли полностью независимый инвестор компании выплатить такую ​​компенсацию этому лицу?» В этом свете становится понятно, почему своему 12-летнему сыну платят 7 долларов.50 долларов в час за общие услуги по уборке в офисе будут считаться разумными, а платить ему 75 долларов в час — нет.

Особое внимание необходимо уделять компенсации владельцам бизнеса

Если вы ведете свой бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, вы не можете требовать вычета коммерческих расходов на суммы, которые вы получаете от бизнеса. (Конечно, вы можете потребовать вычет из любой заработной платы, выплачиваемой сотрудникам.) Однако вся чистая прибыль предприятия является налогооблагаемым доходом для владельца, независимо от того, забираете ли вы деньги или оставляете их на счетах в бизнес-банке. .Налог на самозанятость распространяется на всю сумму.)

В партнерстве или ООО некоторые партнеры или владельцы могут получать зарплату (известную как гарантированные выплаты), но вся прибыль бизнеса за год в конечном итоге будет облагаться налогом для партнеров или владельцев, поэтому разумность компенсации редко бывает проблема.

Заработная плата, выплачиваемая закрытыми корпорациями, тщательно проверяется.

Платежи сотруднику, который также является владельцем корпорации, подлежат очень тщательной проверке со стороны IRS.Для корпораций C такая проверка вызвана частично тем, что заработная плата, выплачиваемая владельцу / сотрудникам, вычитается до того, как будет взиматься корпоративный подоходный налог. Любая корпоративная прибыль после налогообложения распределяется в качестве дивидендов среди акционеров и облагается налогом по ставке индивидуального подоходного налога. Разница между ставками корпоративного подоходного налога и ставками индивидуального подоходного налога иногда побуждает владельцев бизнеса завышать свои зарплаты, чтобы получить больший вычет из корпоративного подоходного налога.

Однако уклонение от уплаты налога на корпоративном уровне — не единственная причина, по которой выплаты собственникам требуют пристального внимания.Платежи как от S-корпораций, так и от C-корпораций могут вызывать подозрение, потому что низкая компенсация может быть способом избежать обязательств по налогу на трудоустройство.

IRS также внимательно изучает эти платежи «связанных сторон», чтобы убедиться, что они действительно не дивиденды, а не компенсация. Часто некоторая часть заработной платы, выплачиваемой сотрудникам-владельцам, считается скрытыми дивидендами, если корпорация не выплачивала дивиденды или выплачивала только номинальные дивиденды за время своего существования, и в то же время выплачивала необычно большие зарплаты своим сотрудникам. сотрудники-владельцы.

Ваша корпорация не обязана выплачивать дивиденды, но неуплата дивидендов является важным фактором в определении истинного характера выплат. . Если у вас есть законные деловые причины для невыплаты дивидендов, такие как необходимость сохранить капитал для расширения или реинвестирования в бизнес, убедитесь, что они тщательно задокументированы.

Еще одним фактором, увеличивающим вероятность исключения, является тесная связь между заработной платой и запасами акций .Если зарплата сотрудника внимательно отслеживает его или ее запасы акций, это убедительное доказательство того, что зарплата на самом деле является замаскированной выплатой дивидендов.

Вы также можете избежать выплаты бонусов на конец года, определенных после подсчета корпоративной прибыли за год, если у вас нет плана и четко документирует, что эти бонусы связаны с вкладом в отличную работу.

Документация и предварительное планирование имеют решающее значение!

Без хорошо задокументированного плана этот тип бонуса может вызвать подозрение, что это не компенсация за услуги, а распределение прибыли.

В результате IRS провело практику расследования разумности компенсации, выплачиваемой акционерам / сотрудникам корпораций. Если будет установлено, что ваша компенсация не соответствует нормативам, она может рассматриваться как замаскированный, невычитаемый корпоративный дивиденд, и в вычете компенсации может быть отказано.

Таким образом, повторяя то, что обсуждалось выше в разделе Компенсация должна быть разумной, любая получаемая вами компенсация должна соответствовать:

• ваши личные данные,
• компенсация, выплаченная работникам, не владеющим акциями,
• степень вашей вовлеченности в получение корпоративного дохода,
• — вид выполняемой вами работы, а

—

• — преобладающая местная ставка вознаграждения за аналогичный опыт и работу.

Как и в случае с кашей Златовласки, ваша цель — убедиться, что ваша компенсация «правильная» — не слишком высокая или слишком низкая. Любая крайность может привести к неблагоприятным последствиям при аудите IRS.

Знать правила для особых видов компенсации

Правила относительно того, когда вы можете вычесть компенсацию, выплаченную сотрудникам, как правило, просты.

Тем не менее, существуют некоторые типы платежей, которые могут вызывать проблемы, связанные с тем, когда суммы считаются «уплаченными» и, следовательно, вычитаемыми.К особым видам выплат относятся отпускные, премии и авансы сотрудникам.

Сроки удержания из заработной платы за отпуск различаются в зависимости от метода бухгалтерского учета

Если вы используете кассовый метод, все просто: вы вычитаете только то, что вы фактически заплатили своим сотрудникам в течение налогового года, независимо от того, говорите ли вы об отпускных или о зарплате в декабре прошлого года.

Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть отпускные или невыплаченную заработную плату до того, как платеж будет фактически произведен, при условии, что право сотрудника на оплату фиксировано и безоговорочно и сотрудник выполнил свою работу. на котором основан платеж.

Например, если период выплаты заработной платы сотрудника закончился 31 декабря, а ваши чеки выплачиваются на неделю позже, вы можете вычесть сумму за этот последний период выплаты заработной платы в году. Начисленные отпускные должны быть выплачены в течение двух с половиной месяцев, чтобы подпадать под это правило.

Есть исключение из правила для сотрудников, которые связаны с вами. Если вашим сотрудником является ваш супруг (а), ребенок, брат или сестра, родитель или бабушка или дедушка, вы можете вычесть оплату только в том году, в котором сотрудник сообщает о выплате как о доходе.

Это означает, что если получатель использует денежный метод (как это делает большинство людей), в конце концов, вы можете вычесть отпускные или невыплаченную зарплату только в том году, в котором вы их выплачиваете.

Ссуды или ссуды могут подлежать вычету

Если вы даете сотруднику ссуду, которая, как вы не ожидаете, будет возвращена, вы можете вычесть эту сумму в качестве компенсации. Если вы действительно ожидаете, что ссуда будет возвращена, она не будет вычитаться до тех пор, пока сотрудник не выполнит свои обязательства.

Если у сотрудника есть непогашенные ссуды на сумму более 10 000 долларов США, и вы не взимаете проценты, или вы взимаете проценты по ставке ниже применимой федеральной ставки, вам, возможно, придется сообщить «вмененный процентный» доход по федеральной ставке, а также сообщить об этом вмененном виде. проценты в качестве дополнительного вознаграждения работнику.

Вы можете узнать текущую применимую федеральную процентную ставку или позвонив в IRS по телефону 1-800-TAX-1040. Если вы считаете, что это правило применимо к вам, обратитесь к своему налоговому консультанту за дополнительной информацией. Возможно, вы захотите поработать со своим бухгалтером, чтобы убедиться, что вы используете правильную ставку.

Награды и бонусы требуют особого обращения

Компенсации в виде премий и премий требуют особого налогового режима.

Бонусы. Вы можете вычесть стоимость любых бонусов, которые вы выплачиваете своим сотрудникам, при условии, что бонус представляет собой оплату за услуги, а не подарок, и это разумно с учетом услуг и производительности сотрудника.Если вы налогоплательщик наличным методом, вы должны выплатить бонус до конца налогового года, чтобы вычесть его в этом году.

Налогоплательщики, использующие метод начисления, могут вычесть премию, выплаченную не связанному с ней сотруднику в том налоговом году, в котором вы установили сумму и право работника на премию. Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть бонус в течение одного налогового года, если вы фактически заплатите его в течение двух с половиной месяцев после закрытия налогового года.

Если премия выплачивается более чем через два с половиной месяца после окончания налогового года работодателя, в котором она была заработана, предполагается, что она была выплачена в соответствии с планом или соглашением об отсрочке компенсации.Если это предположение не будет опровергнуто, оно не может быть вычтено до тех пор, пока оно не будет фактически или конструктивно оплачено. Следовательно, он не может вычитаться налогоплательщиком по методу начисления в том году, в котором он был заработан.

Существует исключение из правил начисления бонусов для связанных налогоплательщиков: если получающий бонус сотрудник является вашим супругом, ребенком, братом или сестрой, родителем или бабушкой или дедушкой, вы можете вычесть платеж только в том году, в котором сотрудник сообщает о платеже. как доход. Это означает, что если получатель использует денежный метод (как это делает большинство людей), в конце концов, вы можете вычесть бонус только в том году, в котором вы его выплатили.

Как вычесть выплаченную компенсацию

То, как вы вычитаете компенсацию, которую вы выплачиваете своим работникам, зависит от типа бизнеса, которым вы управляете, и от того, являются ли они сотрудниками или независимыми подрядчиками.

Непроизводственные предприятия. Если вы не занимаетесь производственной деятельностью, величина заработной платы, которую вы выплачиваете своим сотрудникам, указывается в строке 26 Приложения C. Платежи по планам вознаграждения сотрудников указываются отдельно.Взносы в пенсионный план указываются в строке 19, а ваши взносы по всем другим планам вознаграждения сотрудников — в строке 14.

Производственные предприятия. Если вы производитель, заработная плата и льготы производственных рабочих, косвенных рабочих фабрики и руководителей должны быть включены в ваш расчет стоимости проданных товаров. Эти расходы не вычитаются напрямую как коммерческие расходы.

Налоговая отчетность по заработной плате. Ваши платежи по налогам на заработную плату, таким как FICA, FUTA и налоги штата по безработице, указаны в Графике C, Строка 23.

Платежи независимым подрядчикам удерживаются в зависимости от типа услуг

Сумма брутто, которую вы платите независимому подрядчику, подлежит вычету. Однако, поскольку независимый подрядчик по определению не является сотрудником, вы не будете указывать эти суммы в качестве заработной платы или пособий.

Существует множество специальных правил, которые определяют, какие работники могут считаться независимыми подрядчиками, а какие должны рассматриваться как наемные работники.

Отсутствие надлежащей классификации тех, кто выполняет для вас работу, может повлечь за собой значительные штрафы и взыскания! Если у вас есть малейшие сомнения относительно того, к какой категории подходит работник, обязательно прочтите наше обсуждение правил независимого подрядчика.

Вы указываете платежи независимым подрядчикам по категории расходов, по которым были предоставлены услуги независимого подрядчика.

Дуайт заплатил независимому подрядчику за ремонт в своем магазине. Он отразит эти выплаты в категории расходов «ремонт». Он также заплатил независимому подрядчику за создание брошюр для своей компании. Он сообщает об этих расходах в разделе «Реклама».

Форма 1099 требуется, если платежи превышают 600 долларов США. Если в течение года вы платите 600 долларов США или более независимому подрядчику или платите 600 долларов США или более в виде арендной платы, услуг, включая детали и материалы, или гонораров адвоката, вы должны сообщить об оплате в форме IRS 1099- РАЗНОЕ.

Дайте копию подрядчику до 31 января и отправьте копию в IRS до 28 февраля. Эти правила обычно не применяются к платежам, производимым корпорациям. (К этим датам применяется правило субботы, воскресенья и выходных.)

Форма 1099-MISC является машиночитаемой формой, и вы должны использовать официальную версию IRS (для получения копии позвоните по номеру 1-800-TAX-FORM) или предварительно утвержденную форму, созданную на компьютере (программное обеспечение доступно в большинстве крупных офисов). снабженческие магазины).

проводок по расчету заработной платы | Финансовый учет

Обязательства по заработной плате В большинстве коммерческих организаций учет заработной платы особенно важен, потому что (1) платежные ведомости часто являются крупнейшими расходами, которые несет компания, (2) как федеральное правительство, так и правительства штатов требуют ведения подробного учета заработной платы и (3) компании должны регулярно подавать отчеты о заработной плате в правительство штата и федеральное правительство и переводить удержанные или причитающиеся иным образом суммы.Обязательства по заработной плате включают налоги и другие суммы, удерживаемые из зарплаты сотрудников, а также налоги, уплачиваемые работодателями.

Работодатели обычно удерживают из заработной платы сотрудников суммы федерального подоходного налога; подоходный налог штата; Налоги FICA (социальное обеспечение); и другие статьи, такие как профсоюзные взносы, взносы на медицинское страхование, взносы по страхованию жизни, пенсионные планы и обязательства перед благотворительными организациями.

Предположим, что у компании была заработная плата в размере 35 000 долларов за апрель.Компания удержала из заработной платы сотрудников следующие суммы: федеральный подоходный налог — 4 100 долларов; подоходный налог штата 360 долларов США; Налоги FICA — 2 678 долларов США; и взносы на медицинское страхование 940 долларов. В этой записи записывается платежная ведомость:

Все счета, кредитуемые в записи, являются краткосрочными обязательствами и будут отражены в балансе, если они не были оплачены до подготовки финансовой отчетности. Когда эти обязательства выплачиваются, работодатель дебетует каждую из них и зачисляет наличные.

Работодатели обычно регистрируют налоги на заработную плату одновременно с заработной платой, к которой они относятся.Предположим, что налоги на заработную плату, которые работодатель платит за апрель, — это налоги FICA, государственные налоги по безработице (SUTA) 1890 долларов; и федеральные налоги по безработице (FUTA). Ни один сотрудник не заработал более 7000 долларов в этом календарном году. Запись для записи этих налогов на заработную плату будет:

.

Эти суммы добавляются к суммам, удерживаемым из зарплаты сотрудников.Кредит для FICA Taxes Payable равен сумме, удерживаемой из зарплаты сотрудников. Компания может зачислить свои собственные налоги и налоги FICA сотрудников на один и тот же счет пассивов, поскольку оба налога подлежат уплате в одно и то же время одному и тому же агентству. Когда эти обязательства выплачиваются, работодатель дебетует каждый из счетов обязательств и зачисляет наличные.

Что такое налог с продаж и как его учитывать

5 мин. Читать

Налог с продаж — это налог, которым предприятия облагают клиентов при покупке товаров и услуг.Затем налог с продаж переводится в правительство штата или местного самоуправления в течение установленного периода. Вот почему он известен как сквозной налог.

О чем эта статья:

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что такое налог с продаж?

Налогом с продаж облагается цена некоторых товаров или услуг.Он взимается в виде процента от продажной цены и взимается во время продажи.

Сумма налога с продаж зависит от штата, города и страны, в которой физически присутствует ваша компания. Поскольку правила налога с продаж различаются в разных штатах, компании обычно имеют отдельные счета налоговых обязательств для каждого штата.

Нужно ли собирать налог с продаж?

Может быть. В большинстве штатов вводится налог с продаж на некоторые товары и услуги. Если вы продаете физический продукт или услугу, которые не освобождены от налога с продаж, вам может потребоваться взимать налог с продаж с продаж в вашем штате и, возможно, с продаж за пределами вашего штата.В каждом штате свои правила и требования, поэтому лучше всего уточнить их в штате, в котором вы ведете бизнес.

Если у вашей компании есть связь или присутствие в нескольких местах, вам может потребоваться сбор и перевод налога с продаж и для других штатов. Уточните у штата, в котором вы продаете товары или услуги, чтобы понять, как они определяют взаимосвязь между продавцами за пределами штата. Например, штат Огайо требует, чтобы продавцы за пределами штата, у которых было не менее 200 транзакций или $ 100 000 валовых продаж, собирали налог с продаж, даже если они не имеют физического присутствия в штате.

Как учитывать налог с продаж?

Поскольку предприятие собирает налог с продаж от имени налоговых органов, налог не учитывается как часть выручки.

Например, если вы продаете товар на сумму 100 долларов, и этот товар облагается 10% налогом с продаж, вам необходимо отделить налог от общей суммы. Налог с продаж по вышеуказанной сделке:

.

Налог с продаж = Общий объем продаж x Ставка налога с продаж

Налог с продаж: 100 x 10/100 = 10

долларов США.

Вы будете списывать наличные на сумму 110 долларов.Вы также зачислите на счет продажи 100 долларов и налог с продаж на 10 долларов.

Что такое запись в журнале по налогу с продаж?

Журнальная запись для налога с продаж — это дебет по счету дебиторской задолженности или денежных средств на всю сумму счета-фактуры или полученных денежных средств, кредит по счету продаж и кредит по счету налога с продаж на сумму выставленных налогов. .

Таким образом, учетная запись для записи продажи с налогом с продаж будет иметь следующий вид:

После перечисления налога с продаж вы списываете со счета к уплате налога с продаж и зачисляете денежные средства.

Если предприятие покупает какие-либо товары у своих поставщиков и платит налог с продаж на эти товары, оно взимает налог с продаж на расходы текущего периода вместе со стоимостью приобретенных товаров.

Регистрируется ли налог с продаж как расходы?

Компания действует как коллекторское агентство для правительства, взимая налог с продаж. Его нужно будет перечислить правительству вскоре после сбора налога. Когда это будет сделано, бизнес сократит свои денежные средства и свои налоговые обязательства.

В этой ситуации налог с продаж не является расходом и не является частью коммерческого дохода. С точки зрения бизнеса, налог с продаж является обязательством перед государством до тех пор, пока он не будет переведен.

С какого типа взимается налог с продаж?

Как только налог с продаж взимается с клиентов, он становится обязательством для бизнеса. Налог с продаж — это счет обязательств в балансе, который отслеживает налог с продаж, взимаемый с клиентов от имени регулирующего налогового органа.

Компания владеет этими средствами и обязана своевременно переводить их государству.

Если ваша компания продает товары или услуги, с которых взимается налог с продаж, вам необходимо настроить систему, своевременно собирать и уплачивать налог с продаж.

Поскольку каждый штат имеет свою собственную налоговую ставку и список облагаемых налогом продуктов и услуг, вам необходимо определить, какие продукты и услуги подлежат налогообложению, определить ставки налога с продаж, проверить освобождение от налогов, собрать налоги и уплатить их своему штату.

Где в финансовой отчетности отражаются налоги на заработную плату? — AccountingTools

Когда компания берет на себя обязательство по уплате налогов на фонд заработной платы государству, часть этой суммы отображается в отчете о прибылях и убытках, а часть — в балансе. Компания регистрирует расходы в отчете о прибылях и убытках для работодателя, соответствующие части любых налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь, а также всю сумму любых федеральных налогов и налогов штата по безработице (поскольку они оплачиваются компанией, а не сотрудниками).В некоторых местах компания может взимать дополнительные налоги, например, налог на душу населения с каждого человека, работающего в пределах города. Все эти налоги на заработную плату являются действительными расходами компании и будут указаны в ее отчете о прибылях и убытках.

Эти налоги должны быть отнесены на расходы в понесенном периоде. Они могут быть списаны с единого счета налога на заработную плату или со счета налога на заработную плату в каждом отделе. В последнем случае некоторая часть налогов, вероятно, будет взиматься с производственного отдела, и в этом случае у вас есть возможность включить их в пул накладных расходов, из которого они могут быть распределены на стоимость проданных товаров и конечный инвентарь; это может отсрочить признание части налогов на фонд заработной платы до того момента, когда товарно-материальные запасы будут проданы.

Компания также несет обязательство по налогу на заработную плату, которое отображается как краткосрочное обязательство в ее балансе. Это обязательство состоит из всех только что указанных налогов (до тех пор, пока они не будут уплачены), а также суммы любых налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, удерживаемых из заработной платы сотрудников. В последнем случае компания, по сути, является агентом правительства и несет ответственность за перевод средств государству. Таким образом, оплачиваемые работниками части налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь не являются расходами компании (и поэтому не отображаются в отчете о прибылях и убытках), но являются обязательствами (и поэтому будут отображаться в балансе).

Сопутствующие курсы

Как проводить аудит заработной платы
Оптимальный учет заработной платы
Управление заработной платой

Понимание вашего W-2 | Офис диспетчера

Как учитывать уплату налога на прибыль — Руководство по бухгалтерскому учету

Как учитывать уплату налога на прибыль

Налог на прибыль обычно является значительным расходом компании.Например, многие корпорации платят налог на прибыль в диапазоне 30-40%. В этой статье мы обсудим базовую концепцию, которая применяется к уплате федерального, государственного или местного подоходного налога. Мы ограничимся обсуждением налогов, уплачиваемых корпорациями. В этой статье мы не будем рассматривать временные разницы и распределение налога на прибыль между периодами финансовой отчетности. Эти темы будут обсуждаться в следующих статьях.

1. Корпорации и налоги на прибыль

Корпорации являются отдельными юридическими лицами, и как
в результате они платят налоги от своего имени, как и физические лица.Корпорации являются налогооблагаемыми организациями, которые должны платить федеральный подоходный налог; и
в зависимости от местоположения корпорации могут быть обязаны платить государству и
местные подоходные налоги в дополнение к федеральным подоходным налогам. Большинство корпораций платят
федеральный подоходный налог четырьмя (4) частями в течение года. То есть,
корпорации обязаны оценивать свои федеральные подоходные налоги для
предстоящий финансовый год и оплатить смету четырьмя частями в течение
год.

Каждый взнос по федеральному подоходному налогу составляет
записано как:

• Дебет по расходам по подоходному налогу , и
• Кредит на счет Cash

В конце финансового года корпорация определит
его фактические налоги на прибыль, основанные на его прибыли или убытке в этом году, и определяют
были ли уплачены недоплаченные или переплаченные налоги на прибыль.

• Недоплата налога на прибыль: сумма уплаченного налога на прибыль
  в течение финансового года меньше фактических налоговых обязательств.В этом случае,
  компания дебетует Расходы по подоходному налогу (т.е. на недоплаченную сумму)
  и кредит Подоходный налог к ​​уплате (т. е. текущие обязательства).
• Переплата налога на прибыль: сумма уплаченного налога на прибыль превышает
  налоговое обязательство. В этом случае компания будет списывать предоплаты по налогу на прибыль или подоходного налога к получению (то есть оборотные активы) и кредитовать доходов.
  Налоговые расходы .

Расходы по налогу на прибыль — это последний расход, отраженный в
отчет о прибылях и убытках: он отображается после прибыли (убытка) до уплаты налогов и
до чистой прибыли (убытка).